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2017年注冊會計師《稅法》第三章答疑精華：消費稅稅款抵扣
2017年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
【問題】是否納稅人從小規(guī)模納稅人處外購的應稅消費品連續(xù)加工應稅消費品的，不能扣除外購應稅消費稅品的已納稅額？對于毛利率的預測可以按照銷售預測和往年的經(jīng)驗來預測，而研究開發(fā)和廣告支出預測的依據(jù)較少，很難準確的預測。
您的問題答復如下：
和小規(guī)模納稅人無關，取得普通發(fā)票的消費稅是不能扣稅的，下面就是（國稅發(fā)[2006]49號）對扣稅憑證的規(guī)定：
調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定（國稅發(fā)[2006]49號）
四、關于消費稅稅款抵扣
（一）抵扣憑證
通知第七條規(guī)定的準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下：
1．外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
（1）納稅人從增值稅一般納稅人購進應稅消費品，外購應稅消費品的抵扣憑證為專用發(fā)票，未提供規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應稅消費品已納消費稅。
（2）納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進應稅消費品，外購應稅消費品的抵扣憑證為主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務機關在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時，應同時征收消費稅。
2．委托加工收回應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
委托加工收回應稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費稅。
3．進口應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
進口應稅消費品的抵扣憑證為《海關進口消費稅專用繳款書》，納稅人不提供《海關進口消費稅專用繳款書》的，不予抵扣進口應稅消費品已繳納的消費稅。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導書再做進一步的理解，該知識點屬于注會《稅法》第三章消費稅法的內(nèi)容。關于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
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