2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十五）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開(kāi)通了伙伴有沒(méi)有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

下列增值稅一般納稅人，不可以按3%征收率計(jì)算增值稅的是（?。?/p>

A、以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

B、供電部門供應(yīng)的電力

C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

【正確答案】B

【答案解析】電力按照17%的稅率計(jì)算增值稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南81頁(yè)】

多選題

下列屬于消費(fèi)稅納稅范圍的有（?。?/p>

A、煙葉

B、煙絲

C、果啤

D、雪茄煙

【正確答案】BCD

【答案解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅納稅范圍。果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南115頁(yè)】

單選題

某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期貸款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（?。┤f(wàn)元。

A、32.75

B、33.75

C、35.45

D、36.65

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬(wàn)元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁(yè)】

單選題

下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?/p>

A、納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回時(shí)，其已繳納的消費(fèi)稅稅款不予退還

D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】C

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還?！颈绢}選自應(yīng)試指南115頁(yè)】

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（　）。

A、行政罰款

B、被沒(méi)收的財(cái)物

C、非廣告性質(zhì)的贊助支出

D、經(jīng)審批的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧損失

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除?！颈绢}選自應(yīng)試指南155頁(yè)】

多選題

下列情形屬于客觀原因，可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（　）。

A、因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣

B、在司法機(jī)關(guān)檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書

D、企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣

【正確答案】ABCD

【答案解析】客觀原因包括如下類型：

（1）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

（2）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

（4）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【本題選自應(yīng)試指南88頁(yè)】

單選題

某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定在辦理案件過(guò)程中支付的相關(guān)交通費(fèi)、資料費(fèi)等辦案費(fèi)用為其分成收入的35%。2017年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰?/p>

A、1807.5

B、2350

C、1970

D、2340

【正確答案】A

【答案解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=［5000+50000×30%×（1-35%）-3500］×25%-1005=1807.5（元）。【本題選自應(yīng)試指南207頁(yè)】

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