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一、平均稅率與邊際稅率的聯(lián)系 1、邊際稅率是指在增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在這里，平均稅率是相對于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。 2、在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。 3、在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。 4、邊際稅率的提高還會帶動平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力也就越強，但對納稅人的反激勵作用也就越大。 因此，通過兩者的比較易于表明稅率的累進程度和稅負的變化情況。 二、平均稅率與邊際稅率的區(qū)別 1、在理論上，邊際稅率指的是征稅對象單位數(shù)額的增加所引起的應(yīng)納稅額增量占征稅對象單位增加額的比率。稅法中邊際稅率是指在稅法規(guī)定的征稅級距下，納稅人增加或減少一單位的征稅對象所引起的征稅對象級距的變化而最后適用的稅率。 根據(jù)征稅對象數(shù)額增加時的邊際稅率不變、上升及下降等變化情況，可將稅收依次劃分為比例稅、累進稅和累退稅。與邊際稅率不同，平均稅率是指全部稅額與征稅對象或全部收入之比。 2、個人所得稅超額累進稅率表中的每一級稅率實際上就是相應(yīng)級距所得額的邊際稅率。而應(yīng)納稅額和全部應(yīng)稅所得額的比則是平均稅率。