11個(gè)問題讓你看懂“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”
1問:我公司是從事廣告播映服務(wù)業(yè)務(wù)的,以前在地稅繳納營業(yè)稅時(shí)還需要報(bào)送文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的報(bào)表,請問“營改增”后是否還需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?在國稅交還是在地稅交?
答:需要。
根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號,以下簡稱“財(cái)綜88號文”)第一條的相關(guān)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人,應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
此外,財(cái)綜2013年88號文第八條明確規(guī)定:“營改增”后的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),由國家稅務(wù)局征收。
因此,該納稅人需要向主管的國稅部門申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
2問:應(yīng)繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人,何時(shí)進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)種登記?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記與申報(bào)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱“總局64號公告”),凡應(yīng)繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人(以下簡稱“繳納人、扣繳人”),須按以下規(guī)定填寫《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記表》,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記事項(xiàng)。
1、繳納人、扣繳人在辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的同時(shí),辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記。
2、在總局64號公告發(fā)布前(2013年11月11日前)已經(jīng)辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記,但未辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記的繳納人、扣繳人,應(yīng)在總局64號公告發(fā)布后,首次申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)前,補(bǔ)辦登記事項(xiàng)。
3、不經(jīng)常發(fā)生文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳納行為或按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的繳納人、扣繳人,可以在首次文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳納行為發(fā)生后,辦理登記事項(xiàng)。
3問:聽說“營改增”后廣告服務(wù)與原先的廣告業(yè)概念有一些的變化,請問廣告服務(wù)的業(yè)務(wù)范疇具體包括哪些?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱“財(cái)稅106號文附件一”)中的應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋,廣告服務(wù)是指:利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
4問:中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供廣告服務(wù),如何繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?
答:根據(jù)財(cái)綜88號文第二條的規(guī)定,中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供廣告服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。
5問:我公司從事的是廣告制作業(yè)務(wù)的,平時(shí)主要經(jīng)營印刷品制作,請問是否屬于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍?
答:實(shí)物廣告制作繳納增值稅,不屬于改征增值稅的范圍,因此不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
6問:廣告設(shè)計(jì)服務(wù)是否屬于征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的廣告服務(wù)范圍?
答:根據(jù)財(cái)稅106號文附件一中的應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋,設(shè)計(jì)服務(wù)是指,把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
因此,廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等服務(wù)雖然名稱中帶有廣告或有廣告公司兼營此方面的業(yè)務(wù),但實(shí)際上屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計(jì)服務(wù)范疇,并不屬于廣告服務(wù),所以不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
7問:文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收率是多少?如何進(jìn)行計(jì)算?
答:根據(jù)財(cái)綜88號文第三條的規(guī)定,繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人(以下簡稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額,計(jì)算公式如下:應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3 % .其中,“計(jì)費(fèi)銷售額”為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。繳納義務(wù)人減除價(jià)款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則,不得減除。
8問:在計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí),銷售額是否含稅?
答:計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)的銷售額是含稅價(jià)。
9問:申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí),支付給其他廣告公司的廣告發(fā)布費(fèi)是否允許從計(jì)費(fèi)銷售額中扣除?若能扣除,該部分廣告發(fā)布費(fèi)是否含稅?
答:根據(jù)財(cái)綜88號文第三條的相關(guān)規(guī)定,“計(jì)費(fèi)銷售額”為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。因此可以減除含稅廣告發(fā)布費(fèi),其他費(fèi)用不得進(jìn)行減除。
允許從提供相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)所取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中減除有關(guān)價(jià)款的,應(yīng)根據(jù)取得的合法有效憑證逐一填列《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》,作為申報(bào)表附列資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)報(bào)送。
10問:我公司是從事廣告代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人,因經(jīng)營規(guī)模不大,月銷售額基本都在3萬元以下。聽說國家有優(yōu)惠政策銷售額在3萬元以下的小規(guī)模納稅人可以享受暫免增值稅,請問文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是不是也不用交?
答:根據(jù)財(cái)綜88號文第七條的規(guī)定:提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的企業(yè)和非企業(yè)型單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
11問:文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在何時(shí)申報(bào)?
答:根據(jù)財(cái)綜88號文第四條的規(guī)定:文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與納稅義務(wù)人的增值稅納稅期限相同,或者由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的大小核定。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計(jì)準(zhǔn)則 |