增值稅留抵退稅賬務(wù)處理2022

增值稅留抵退稅賬務(wù)處理怎么做？這是近期很多公司財(cái)務(wù)普遍關(guān)心的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局在“關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀”中提到：  

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。  

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留抵稅額是未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額形的，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人，應(yīng)相應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。在賬務(wù)處理上為保證賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與在發(fā)票平臺(tái)勾選確認(rèn)的金額一致，不會(huì)直接紅字沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，而是通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出這個(gè)科目來(lái)進(jìn)行核算。  

提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)：  

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出  

收到退稅款時(shí)：  

借：銀行存款  

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款  

如果在申請(qǐng)的當(dāng)月收到退稅款，也可以將以上二筆分錄合并，直接做：  

借：銀行存款  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出  

舉個(gè)例子：  

A公司4月申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?697.34元，5月份收到退稅款。  

4月賬務(wù)處理：  

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款8697.34  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8697.34  

5月賬務(wù)處理：  

借：銀行存款8697.34  

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款8697.34  

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章  

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