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25個與印花稅有關(guān)的熱點問答!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2022/07/08 08:40:57 字體:

自7月1日起,《中華人民共和國印花稅法》開始施行。近日,國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺發(fā)布一批有關(guān)印花稅的熱點問答,小編精選了25個關(guān)注度較高的問題,一起來學(xué)習(xí)吧。

1

印花稅應(yīng)稅憑證有哪些?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第二條,本法所稱應(yīng)稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,合同(指書面合同),包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),包括土地使用權(quán)出讓書據(jù),土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移),股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的),商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù);營業(yè)賬簿;證券交易。

2

公司跟境外企業(yè)簽合同,要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十四條,納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,由納稅人自行申報繳納印花稅,具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第四款,納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅,向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)沒有代理人的,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納;涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的,應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

3

保險保障基金公司的哪些應(yīng)稅憑證免征印花稅?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2018〕41號)、財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號),2023年12月31之前,對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證,免征印花稅:

1.新設(shè)立的資金賬簿;

2.在對保險公司進行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

3.在對保險公司進行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同;

4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同;

對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

4

金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號),2023年12月31日之前,對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

5

對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是否征收印花稅?

《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十二條規(guī)定,下列憑證免征印花稅:

……

(六)財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

6

信貸資產(chǎn)證券化過程中的合同征收印花稅有何具體規(guī)定?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2006〕5號)第一條:

一、關(guān)于印花稅政策問題 

……

(三)發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中,與資金保管機構(gòu)(指接受受托機構(gòu)委托,負責(zé)保管信托項目財產(chǎn)賬戶資金的機構(gòu),下同)、證券登記托管機構(gòu)(指中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同,暫免征收發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。 

(四)受托機構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。

(五)發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

7

印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為人民幣以外的貨幣的,如何計算應(yīng)納稅額?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第五款,應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的,應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據(jù)。

8

多個當(dāng)事人共同簽訂應(yīng)稅合同的,如何計算征收印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十條,同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的,按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第一款,同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人,且未列明納稅人各自涉及金額的,以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據(jù)。

9

對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按何稅目征收印花稅?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第二條第三款,發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同,應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。

10

同一憑證上記載不同的稅目事項應(yīng)如何繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第九條,同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。

11

實際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第二款,應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

12

內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個人所得稅由誰來代扣代繳?

根據(jù)《關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2022年第24號)第二條,中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司負責(zé)代扣代繳內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個人所得稅。

13

未履行的合同能否退印花稅?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第七款,未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

14

哪些憑證不屬于印花稅的征稅范圍?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第二條第四款,下列情形的憑證,不屬于印花稅征收范圍:

1.人民法院的生效法律文書,仲裁機構(gòu)的仲裁文書,監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。

2.縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

15

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)如何確定?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第四款,納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù),按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。

16

在境外簽訂的合同需要交印花稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第一條,在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第二條第一款,在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形:

1.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動產(chǎn)的,該不動產(chǎn)在境內(nèi);

2.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的,該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán);

3.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的,其銷售方或者購買方在境內(nèi),但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán);

4.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的,其提供方或者接受方在境內(nèi),但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

17

企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第二條第二款,企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù),且未另外書立買賣合同的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

18

未列明金額的合同如何繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第六條,應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第二款規(guī)定,應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額,在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的,納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況,在實際結(jié)算后下一個納稅申報期,以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。

19

境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運,如何確定印花稅的計稅依據(jù)?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第六款,境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運,采用在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的,以全程運費作為運輸合同的計稅依據(jù),由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;采用分程結(jié)算運費的,以分程的運費作為計稅依據(jù),分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

20

納稅人享受印花稅優(yōu)惠,如何辦理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第五款,印花稅法實施后,納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策,繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

21

納稅人享受土地增值稅優(yōu)惠事項如何辦理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第二條第一款,土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策,實行納稅人“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受,相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳?。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

22

應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤,印花稅如何處理?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第三款,納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,調(diào)整后計稅依據(jù)增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅;調(diào)整后計稅依據(jù)減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

23

印花稅的減免優(yōu)惠政策,書立雙方都可以享受嗎?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第四條第一款,對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的,書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

24

納稅人多貼的印花稅票可以退嗎?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第八款,納稅人多貼的印花稅票,不予退稅及抵繳稅款。

25

納稅人申報繳納印花稅時應(yīng)填報什么報表?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號),(一)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況,填寫《印花稅稅源明細表》(附件1),進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。



來源:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺

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