納稅信用修復、復評、補評、復核?你可清楚?
納稅信用對企業(yè)很重要,如留抵退稅優(yōu)惠政策要求企業(yè)的納稅信用級別須為A級或B級;資源綜合利用增值稅即征即退政策要求企業(yè)的信用級別不為C級或D級;納稅信用等級為稅務部門評定的C級或D級的,應自該情形發(fā)生年度起取消非營利組織免稅資格;納稅信用等級為稅務機關(guān)評定的C級或D級的,不得享受殘疾人增值稅即征即退政策等。
那么,稅務機關(guān)對納稅信用如何評級呢?
根據(jù)國家稅務總局公告2014年第40號和國家稅務總局公告2018年第8號規(guī)定,納稅信用級別為A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的,從90分起評。
國家稅務總局公告2020年第15號第二條規(guī)定,自開展2020年度評價時起,調(diào)整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息的,從100分起評;近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息的,從90分起評。
稅總納服發(fā)〔2024〕19號第二條第(二)項規(guī)定,納稅信用A級納稅人下一年度起評分提高1分,連續(xù)評為A級的可累積提高(起評分最高不超過100分),提升A級納稅人的容錯空間。
企業(yè)發(fā)生未按照規(guī)定申報納稅等失信行為會被稅務機關(guān)扣分,從而影響企業(yè)納稅信用評級。但企業(yè)在一定條件下可以通過納稅信用修復、納稅信用復評、納稅信用補評、納稅信用復核補救企業(yè)的納稅信用評級。
一、納稅信用修復、納稅信用復評、納稅信用補評、納稅信用復核的區(qū)別?
納稅信用修復:
對申請修復年度納稅信用評價結(jié)果無異議,且已對失信行為進行糾正的納稅人。納稅人可在失信行為被稅務機關(guān)列入失信記錄的次年年底前填報《納稅信用修復申請表》向主管稅務機關(guān)提出信用修復申請,并對糾正失信行為的真實性作出承諾。
納稅信用復評:
納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的,可在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi),填寫《納稅信用復評申請表》,向主管稅務機關(guān)申請復評。
納稅信用補評:
納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的;被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關(guān)正在依法處理,尚未辦結(jié)的;已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的原因未參加當年評價的,上述情形解除或?qū)Ξ斊谖从柙u價有異議的,可填寫《納稅信用補評申請表》,向主管稅務機關(guān)申請補充評價。
納稅信用復核:
納稅人對指標評價情況有異議的,可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評(核)申請表》,向主管稅務機關(guān)提出復核,主管稅務機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整,并隨評價結(jié)果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。
相
關(guān)
政
策
·《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第46號)
·《國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)
·《國家稅務總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第15號)
二、發(fā)生失信行為的納稅人符合什么條件可申請納稅信用修復?
企業(yè)納稅人符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。
(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。
(二)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。
(三)納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
(四)破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
(五)因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級的納稅人,失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
(六)由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營,納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人,申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
(七)因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
(八)因上一年度納稅信用直接判為D級,本年度納稅信用保留為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
相
關(guān)
政
策
《國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)
《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價與修復有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第31號)
附:《納稅信用修復范圍及標準》
序號 | 指標名稱 | 指標代碼 | 失信扣分分值 | 修復加分分值和修復標準 | ||
30日內(nèi)糾正 | 30日后本年糾正 | 30日后次年糾正 | ||||
1 | 未按規(guī)定期限納稅申報 | 010101 | 5分 | 涉及稅款1000元以下的加5分,其他的加4分 | 2分 | 1分 |
2 | 未按規(guī)定期限代扣代繳 | 010102 | 5分 | 涉及稅款1000元以下的加5分,其他的加4分 | 2分 | 1分 |
3 | 未按規(guī)定期限填報財務報表 | 010103 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
4 | 從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè),未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的 | 010304 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
5 | 未按規(guī)定時限報送財務會計制度或財務處理辦法 | 010501 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
6 | 使用計算機記賬,未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案的 | 010502 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
7 | 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來應向稅務機關(guān)提供有關(guān)價格、費用標準信息而未提供的 | 010503 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
8 | 未按規(guī)定(期限)提供其他涉稅資料的 | 010504 | 3分 | 2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
9 | 未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告開立(變更)賬號的 | 010505 | 5分 | 4分 | 2分 | 1分 |
10 | 未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款 | 020101 | 5分 | 涉及稅款1000元以下的加5分,其他的加4分 | 2分 | 1分 |
11 | 至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上(含5萬元)的 | 020201 | 11分 | 8.8分 | 4.4分 | 2.2分 |
12 | 至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以下的 | 020202 | 3分 | 涉及稅款1000元以下的加3分,其他的加2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
13 | 已代扣代收稅款,未按規(guī)定解繳的 | 020301 | 11分 | 涉及稅款1000元以下的加11分,其他的加8.8分 | 4.4分 | 2.2分 |
14 | 未履行扣繳義務,應扣未扣,應收不收稅款 | 020302 | 3分 | 涉及稅款1000元以下的加3分,其他的加2.4分 | 1.2分 | 0.6分 |
15 | 銀行賬戶設置數(shù)大于納稅人向稅務機關(guān)提供數(shù) | —— | 11分 | 8.8分 | 4.4分 | 2.2分 |
16 | 有非正常戶記錄的納稅人 | 040103 | 直接判D | 履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的,稅務機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別,但不得評價為A級 | ||
17 | 在規(guī)定期限內(nèi)未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款 | 050107 | 直接判D | 在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額補繳的(構(gòu)成犯罪的除外),稅務機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別,但不得評價為A級 | ||
18 | 非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶 | 040104 | 直接判D | 非正常戶納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為D級的,稅務機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別 | ||
19 | D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶 | 040105 | 直接判D | D級納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為D級的,稅務機關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別 | ||
備注:1.30日內(nèi)糾正,即在失信行為被稅務機關(guān)列入失信記錄后30日內(nèi)(含30日)糾正失信行為。 |
來源:正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
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