納稅信用修復、復評、補評、復核？你可清楚？

納稅信用對企業(yè)很重要，如留抵退稅優(yōu)惠政策要求企業(yè)的納稅信用級別須為A級或B級；資源綜合利用增值稅即征即退政策要求企業(yè)的信用級別不為C級或D級；納稅信用等級為稅務部門評定的C級或D級的，應自該情形發(fā)生年度起取消非營利組織免稅資格；納稅信用等級為稅務機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受殘疾人增值稅即征即退政策等。

那么，稅務機關(guān)對納稅信用如何評級呢？

根據(jù)國家稅務總局公告2014年第40號和國家稅務總局公告2018年第8號規(guī)定，納稅信用級別為A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

國家稅務總局公告2020年第15號第二條規(guī)定，自開展2020年度評價時起，調(diào)整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息的，從90分起評。

稅總納服發(fā)〔2024〕19號第二條第（二）項規(guī)定，納稅信用A級納稅人下一年度起評分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高（起評分最高不超過100分），提升A級納稅人的容錯空間。

企業(yè)發(fā)生未按照規(guī)定申報納稅等失信行為會被稅務機關(guān)扣分，從而影響企業(yè)納稅信用評級。但企業(yè)在一定條件下可以通過納稅信用修復、納稅信用復評、納稅信用補評、納稅信用復核補救企業(yè)的納稅信用評級。

對申請修復年度納稅信用評價結(jié)果無異議，且已對失信行為進行糾正的納稅人。納稅人可在失信行為被稅務機關(guān)列入失信記錄的次年年底前填報《納稅信用修復申請表》向主管稅務機關(guān)提出信用修復申請，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，填寫《納稅信用復評申請表》，向主管稅務機關(guān)申請復評。

納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的原因未參加當年評價的，上述情形解除或?qū)Ξ斊谖从柙u價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關(guān)申請補充評價。

納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關(guān)提出復核，主管稅務機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整，并隨評價結(jié)果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。

企業(yè)納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。
（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。
（二）未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。
（三）納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
（四）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
（五）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
（六）由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
（七）因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
（八）因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。