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建筑業(yè)必看--印花稅常見(jiàn)問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/12/04 11:55:08 字體:


印花稅雖然是個(gè)小稅種,但企業(yè)存在的問(wèn)題卻不少,今天筆者整理了建筑業(yè)會(huì)員朋友常咨詢的問(wèn)題,并后附印花稅稅率表,供大家學(xué)習(xí)。

Q
建筑業(yè)常見(jiàn)合同,哪些需要繳納印花稅呢?


序號(hào)

合同類型

是否繳納印花稅?具體稅目?

1

集團(tuán)內(nèi)公司借款合同

×

2

監(jiān)理合同

×

3

建筑設(shè)計(jì)合同

√  建設(shè)工程合同

4

工程勘察合同

√  建設(shè)工程合同

5

建筑安裝工程承包合同

√  建設(shè)工程合同

6

竣工結(jié)算合同

×

7

施工圖審查合同

×

8

購(gòu)銷合同

√  買(mǎi)賣(mài)合同

9

人身保險(xiǎn)合同

×

10

意外保險(xiǎn)合同

×

11

雇主責(zé)任險(xiǎn)合同

√  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

12

勞務(wù)派遣合同

×

13

貨物運(yùn)輸合同

√  運(yùn)輸合同

14

營(yíng)業(yè)賬簿

√  營(yíng)業(yè)賬簿

15

測(cè)繪合同

×

16

檢驗(yàn)合同

√  承攬合同

Q
機(jī)械租賃的同時(shí)配備操作人員,增值稅上按照建筑服務(wù)納稅,該如何繳納印花稅呢?
A

參考國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)(2022-09-16):“一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,建設(shè)工程合同,稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,合同包括租賃合同,稅率為租金的千分之一。

因此,納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,應(yīng)按照租賃合同繳納印花稅。”

Q
項(xiàng)目上轉(zhuǎn)售水電如何繳納印花稅?
A

參考福建省稅務(wù)局回復(fù):“[問(wèn)題內(nèi)容]居民企業(yè)間轉(zhuǎn)售電是否需要按照購(gòu)銷合同繳納印花稅?

[答復(fù)時(shí)間]  2021-07-08

[答復(fù)內(nèi)容]國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):

非電網(wǎng)企業(yè)之間簽訂的售電合同不需要繳納印花稅。

文件依據(jù):根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))第二條規(guī)定:“對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅?!?/p>

上述回復(fù)僅供參考,具體以法律法規(guī)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!”

Q
建筑企業(yè)異地施工項(xiàng)目的合同,在哪里繳納印花稅?
A

依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(主席令13屆第89號(hào) ):“第十三條 納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅?!?/p>

建筑企業(yè)為單位納稅人,所以其簽訂的建筑施工合同均在機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

Q
合同金額和結(jié)算金額不一致,如何繳納印花稅?
A

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)):“(二)應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

(三)納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅?!?/p>

... ...

(七)未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款?!?/p>

附:印花稅稅目表

印花稅稅目表1

印花稅稅目表2

印花稅稅目表3

注:根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)規(guī)定,自2023年8月28日起,證券交易印花稅實(shí)施減半征收。

來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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