代建合同是否繳納印花稅？近期熱點問答

問：代建合同是否繳納印花稅？
答：《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）第二條規(guī)定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》中的稅目包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和證券交易。
根據(jù)上述規(guī)定，代建合同不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

問：租賃一個價值幾十萬元的設備，租期是4個月，是否要確認使用權(quán)資產(chǎn)？
答：可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。參考《企業(yè)會計準則第21號一一租賃（修訂）》規(guī)定：
“第三十條　短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃。
包含購買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。
第三十二條　對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。
作出該選擇的，承租人應當將短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映承租人的受益模式的，承租人應當采用該方法。”

問：增值稅暫行條例規(guī)定個人消費的進項稅額不能抵扣，是否包含企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費相關(guān)的進項稅額？
答：國務院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號）第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號第二次修改）第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
根據(jù)上述規(guī)定，增值稅暫行條例規(guī)定個人消費的進項稅額不能抵扣，包含企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費（即交際應酬費）相關(guān)的進項稅額。

問：夫妻（無房）不在同一城市工作，可以分別扣除住房租金嗎？
答：根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
所以，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

問：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)人員的職工教育經(jīng)費可以計入研發(fā)費嗎？
答：《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企[2007]194號）第一條、企業(yè)研發(fā)費用（即原“技術(shù)開發(fā)費”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：
……
（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)人員的職工教育經(jīng)費會計核算可以計入研發(fā)費。

問：轉(zhuǎn)讓2009年以前購進的固定資產(chǎn)適用簡易計稅方法，可以開具專用發(fā)票嗎？
答：《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓2009年以前購進的固定資產(chǎn)適用簡易計稅方法，如果放棄減稅可以開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

問：關(guān)聯(lián)交易什么情況下需要準備主體文檔？
答：《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第十一條規(guī)定，符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:
（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。