熱點！減免稅款的常見會計處理！

今天，小編整理了實務中常見的減免稅款時的賬務處理，以便大家查詢使用。

1. 小規(guī)模納稅征稅率減按1%如何賬務處理？同時，小規(guī)模納稅人月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅如何賬務處理？

（1）銷售發(fā)生時會計處理：

借：銀行存款           含稅銷售額

     貸：主營業(yè)務收入     含稅銷售額/(1+1%)

           應交稅費——應交增值稅    含稅銷售額/(1+1%)*1%

（2）月末或季度確定可享受免稅優(yōu)惠時的會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅

     貸：其他收益

2. 提供公共交通運輸服務、生活服務、銷售自產農產品等取得的免征增值稅的收入，如何賬務處理？

對銷售額規(guī)定免征的增值稅部分直接計入營業(yè)收入。

參考依據：財政部會計司留言

留言編號:8265-3653562  答復單位:[會計司]   回復時間:[2021-03-15]

單位:*** 姓名:******* 電話:***********

對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅，是否作為政府補助，計入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入，借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據您提供的信息，對于直接減免稅款，免征的增值稅部分直接計入營業(yè)收入。

3. 企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，減免的增值稅如何進行賬務處理?

企業(yè)應當根據《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關規(guī)定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。

4. 疫情期間直接減免的房產稅及城鎮(zhèn)土地使用如何進行賬務處理? 疫情期間先繳納后因為政策又返還的房產稅及城鎮(zhèn)土地使用如何進行賬務處理？

對于當期直接免征的房產稅和土地使用稅，企業(yè)無需進行賬務處理。對于當期計提后直接減免的房產稅和土地使用稅，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益。

參考依據：財政部會計司留言

留言編號:1452-3651980   答復單位:[會計司]    回復時間:[2021-03-15]

單位:*** 姓名:******* 電話:***********

2020年1-3月我司享受了房產稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，我司前期并沒有對該減免金額進行賬務處理。現我司正在年度審計，事務所要求我司對該筆減免金額進行賬務處理計入其他收益，即：借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交房產稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅 借：應交稅費-應交房產稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：其他收益 所以，我想問疫情期間的房產稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免是否需要進行賬務處理？如需賬務處理，是否是通過其他收益科目？謝謝。

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

對于當期直接免征的房產稅和土地使用稅，企業(yè)無需進行賬務處理。對于當期計提后直接減免的房產稅和土地使用稅，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益。

5.免征增值稅而對應減免的附加稅如何賬務處理？

未繳納增值稅的情況下，對應的城市維護建設費及附加稅無需進行賬務處理。筆者認為，小規(guī)模納稅人因月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅而免征的附加稅也無需進行賬務處理。

參考依據：財政部會計司留言

留言編號:3292-3647384   答復單位:[會計司]     回復時間:[2021-03-15]

單位:*** 姓名:******* 電話:***********

依據財政部、稅務總局2020年第8號《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，對生活服務業(yè)免征增值稅，請問在未繳納增值稅的情況下，對應的城市維護建設費及附加稅是否需要做賬務處理？是否需要做“借 稅金及附加 貸應交稅費—附加稅“并”借 其他收益 貸應交稅費—附加稅“分錄？謝謝！

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據您提供的信息，未繳納增值稅的情況下，對應的城市維護建設費及附加稅無需進行賬務處理。

作者：劉老師（正保財稅咨詢專家）