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財(cái)務(wù)人員關(guān)注!“從業(yè)人數(shù)”如何計(jì)算?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/06/05 08:45:35 字體:

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在工作中經(jīng)常會(huì)遇到“從業(yè)人數(shù)”的計(jì)算問題,如享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、小型、微型企業(yè)的認(rèn)定,殘保金的計(jì)算繳納等等,我們來看看這些“從業(yè)人數(shù)”是如何計(jì)算的。

一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“從業(yè)人數(shù)”


小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。


二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的“職工總數(shù)、科技人員數(shù)”


高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)要求企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。
月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2
全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。


三、小型、微型企業(yè)劃型的“從業(yè)人員”


企業(yè)劃型為小型、微型企業(yè)的,在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)可以選擇執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,還可以享受小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策、金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放小額貸款的利息收入免征增值稅以及金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅的稅收優(yōu)惠政策。
在進(jìn)行中小型企業(yè)劃型時(shí),有些行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)包括從業(yè)人員, 如工業(yè)企業(yè),從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
根據(jù)《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)<統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)>的通知》(國統(tǒng)字〔2017〕213號(hào))的規(guī)定,從業(yè)人員,是指期末從業(yè)人員數(shù),沒有期末從業(yè)人員數(shù)的,采用全年平均人員數(shù)代替。


四、繳納殘保金的“在職職工人數(shù)”


《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第八條規(guī)定,保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下:
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
上年用人單位在職職工人數(shù)如何計(jì)算呢?
在實(shí)際執(zhí)行中一般有兩種觀點(diǎn),一種觀點(diǎn)是按上一年度用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月計(jì)算,如北京、四川、深圳、青島等地;還有一種是按月在職職工平均人數(shù)之和÷12計(jì)算,月在職職工平均人數(shù)=(月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù))÷2,比如湖北省。實(shí)務(wù)操作中,上年用人單位在職職工人數(shù)需要按照當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑計(jì)算。

來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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