如何判斷這類發(fā)票能不能抵扣？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/23 09:23:10　字體：大小

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣其中有一條：

納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，其中該發(fā)票指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)自用農(nóng)產(chǎn)品使用免征增值稅項目而開具的普通發(fā)票。

但是：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)使用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得了普通發(fā)票，不能作為抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

企業(yè)經(jīng)常向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可以向主管稅務(wù)局申請農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，在購進(jìn)時自行據(jù)實開具；或者可以由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者去稅務(wù)局申請代開免稅銷售發(fā)票。無論是企業(yè)自開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，還是稅務(wù)局代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，均可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。

實務(wù)問題

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)自用農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅項目開具的免稅普通發(fā)票和批發(fā)、零售環(huán)節(jié)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋開具的免稅普通發(fā)票，如何區(qū)分一直很頭疼，現(xiàn)在數(shù)字稅務(wù)賬戶可以區(qū)分：

1.【電子發(fā)票服務(wù)平臺開出的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票】

（1）發(fā)票標(biāo)簽中“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售”

如何判斷這類發(fā)票能不能抵扣？1

（2）稅務(wù)數(shù)字賬戶-發(fā)票勾選確認(rèn)-抵扣類勾選-【抵扣勾選】模塊勾選

如何判斷這類發(fā)票能不能抵扣？2

2.【稅控系統(tǒng)開出的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票】

稅務(wù)數(shù)字賬戶-發(fā)票勾選確認(rèn)-抵扣類勾選-待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”模塊處理后（也就是系統(tǒng)會自動識別是不是“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”）

如何判斷這類發(fā)票能不能抵扣？3