匯算清繳誤區(qū)之A105010納稅調整明細表

企業(yè)用自產產品給員工發(fā)放福利

   《企業(yè)會計準則第 9 號——職工薪酬》應用指南（2014）規(guī)定，如企業(yè)以自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。相關收入的確認、銷售成本的結轉以及相關稅費的處理，與企業(yè)正常商品銷售的會計處理相同。
 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)用自產產品給員工發(fā)放福利，會計核算確認了收入和成本，未產生稅會差異，因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時不需要填報A105010納稅調整明細表。

企業(yè)用存貨交換其他非貨幣性資產

《財政部關于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換>的通知》（財會〔2019〕8號）附件《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》第三條規(guī)定，企業(yè)以存貨換取客戶的非貨幣性資產的，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》。
因此，企業(yè)用存貨交換其他非貨幣性資產的，因適用《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》無稅會差異，企業(yè)所得稅匯算清繳時不需要填報A105010納稅調整明細表。

非存貨的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換出資產的公允價值能夠可靠地計量

《財政部關于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換>的通知》（財會〔2019〕8號）附件《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值為基礎計量： 
（一）該項交換具有商業(yè)實質；
（二）換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。換入資產和換出資產的公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值為基礎計量，但有確鑿證據(jù)表明換入資產的公允價值更加可靠的除外。
因此，非存貨的非貨幣性資產交換符合上述規(guī)定，且以換出資產的公允價值為基礎計量的，不存在稅會差異，企業(yè)所得稅匯算清繳時不需要填報A105010納稅調整明細表。

公益性股權捐贈

《財政部 國家稅務總局關于公益股權捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）第一條規(guī)定，企業(yè)向公益性社會團體實施的股權捐贈，應按規(guī)定視同轉讓股權，股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定。
　　前款所稱的股權，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權、上市公司股票等。
第二條規(guī)定，企業(yè)實施股權捐贈后，以其股權歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權捐贈后，應按照捐贈企業(yè)提供的股權歷史成本開具捐贈票據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，公益性股權捐贈，股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定，則該視同銷售行為產生的應納稅所得額為零，不需要納稅調整。但是需要注意，公益性股權捐贈，做為捐贈支出，如超過當年利潤總額12%的，超過部分需要納稅調增，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。