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?稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄!收藏!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/10/23 11:41:53 字體:

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綜述

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稅金結(jié)轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。稅金結(jié)轉(zhuǎn)中,增值稅、與可抵扣消費(fèi)稅屬于價(jià)外費(fèi)用,其結(jié)轉(zhuǎn)與其他稅金不同。

1. 一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)不入本年利潤(rùn)。

2. 可抵扣消費(fèi)稅在未來(lái)可進(jìn)行抵扣,屬于公司資產(chǎn),不屬于損益,所以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

3. 可抵扣資源稅屬于價(jià)外費(fèi)用,同時(shí)屬于公司資產(chǎn),不屬于損益,不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。


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印花稅的結(jié)轉(zhuǎn)

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印花稅只有歸入“稅金及附加”時(shí)才存在結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)。

1. 產(chǎn)生印花稅時(shí)

借:稅金及附加—印花稅

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

2. 上繳印花稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

      貸:銀行存貨

3. 結(jié)轉(zhuǎn)印花稅

借:本年利潤(rùn)

      貸:稅金及附加—印花稅

4. 購(gòu)買(mǎi)時(shí)產(chǎn)生的印花稅

因購(gòu)入存貨、購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下:

借:固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品

      貸:銀行存款(印花稅費(fèi)用)

5. 股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益

買(mǎi)入股票時(shí)

借:交易性金融資產(chǎn) 

      貸:其他貨幣資金/銀行存款

 賣(mài)出時(shí)

借:其他貨幣資金

     投資收益 (含印花稅的差價(jià))

     貸:交易性金融資產(chǎn)


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增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

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1. 進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)售稅額時(shí)(留抵退稅被批準(zhǔn))

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)的差額)

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

不需要留抵退稅則不必再進(jìn)行分錄,需要留抵退稅如下分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

收到留抵退稅

借:銀行存款

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

2. 當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng))

借: 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

       貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅

上繳增值稅分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅

      貸:銀行存款

提示:

增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用,年末不管進(jìn)項(xiàng)稅富余,還是有未交增值稅,都無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。


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消費(fèi)稅的結(jié)轉(zhuǎn)

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1. 不可抵扣的消費(fèi)稅

借:稅金及附加—消費(fèi)稅

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

交納時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

      貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

      貸:稅金及附加—消費(fèi)稅

2. 可抵扣的消費(fèi)稅

可抵扣的消費(fèi)稅不計(jì)提在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入借方

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

      貸:銀行存款等

抵扣時(shí),并入新的消費(fèi)稅

借:稅金及附加-消費(fèi)稅

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅(已經(jīng)交的)

            應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅(未繳)


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附加稅(城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加)

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三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。

1. 計(jì)提時(shí)

借:稅金及附加-附加稅

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

             —應(yīng)交教育費(fèi)附加

             —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

2. 繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

            —應(yīng)交教育費(fèi)附加

            —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

       貸:銀行存款

3. 結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借:本年利潤(rùn)

      貸:稅金及附加-附加稅


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所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)

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1. 無(wú)跨年調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)

計(jì)提時(shí)

借:所得稅費(fèi)用

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

      貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

      貸:所得稅費(fèi)用 

2. 跨年補(bǔ)交的結(jié)轉(zhuǎn)

①確認(rèn)補(bǔ)交時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

②繳納所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

      貸:銀行存款

③以前年度的利潤(rùn)調(diào)整

借:利潤(rùn)分配—未分錄利潤(rùn)

      貸:以前年度損益調(diào)整

提示:

由于以前年度的利潤(rùn)減少,按照利潤(rùn)的10%計(jì)提的法定盈余公積也應(yīng)該減少。

④調(diào)回多計(jì)提的盈余公積

借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

      貸:盈余公積—法定盈余公積

來(lái)源:中稅答疑

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