離職補償金的個稅問題說清了！

根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》的相關規(guī)定，符合規(guī)定情形的，用人單位與員工解除勞動合同應當向員工支付經(jīng)濟補償金。向員工支付解除勞動合同補償金如何扣繳個稅？分次取得如何扣繳個稅？解除勞動合同未提前三十天通知員工，支付的待通知金如何扣繳個稅？勞動合同到期不續(xù)簽取得補償金如何適用個稅政策？用人單位與員工解除勞動合同后又重新簽訂新勞動合同繼續(xù)聘用，支付的補償金如何適用個稅政策？

一、向員工支付解除勞動合同補償金如何扣繳個稅？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第（一）項的規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

二、分期支付解除勞務合同補償金如何扣繳個稅？

對于分期支付解除勞務合同補償金能否分期扣繳個稅問題，國家稅務總局并沒有明確，部分稅務機關如廣西稅務局、大連稅務局均明確，應按總的補償收入數(shù)額，適用解除勞動合同一次性補償金有關規(guī)定計算個人所得稅。

廣西稅務局網(wǎng)站的問題回復

注：本案例中由于第一次支付的解除勞動合同補償金是2018年，因此適用2018年的個稅政策。

廣西來賓稅務微信公眾號2023年3月22日發(fā)布的《稅務小課堂｜您來問我來答（2023年第3期）》

Q：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，若分期支付應如何計征個人所得稅？

A：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。對于單位與納稅人解除勞動合同給予的一次性經(jīng)濟補償金，不論單位一次性向個人支付，還是分多次支付，均應按總的補償收入數(shù)額，適用解除勞動合同一次性補償金有關規(guī)定計算個人所得稅。

國家稅務總局12366納稅服務平臺大連稅務局2023年8月8日“關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入個所稅申報”的問題答復。

問題內(nèi)容：

個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入個所稅申報，單位分3次支付補償金，個所稅如何申報。分3年申報還是在第一年一次申報。另外，后續(xù)繳納的勞動保險是否可以扣除。

答復內(nèi)容：

根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條規(guī)定，關于解除勞動關系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

另外，對于取得的一次補償收入，需要全額申報納稅，具體可以與主管稅務機關進行核實。

三、解除勞動合同未提前三十天通知員工，支付的待通知金如何扣繳個稅？

《中華人民共和國勞動合同法》第三十七條規(guī)定，勞動者提前三十日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動合同。勞動者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位，可以解除勞動合同。

解除勞動合同未提前三十天通知員工，支付給員工的待通知金，能否并入解除勞務合同支付的一次性補償收入征免個稅呢？

目前全國多數(shù)稅務機關的答復均明確，待通知金可以作為其他補助費，與其他一次性補償收入合并按照財稅〔2018〕164號的個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。

如：北京稅務2021年6月4日發(fā)布的《個人所得稅熱點問題（2021年5月）》

1.我單位與員工解除勞動合同，因沒有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個人所得稅，應當按照哪個稅目繳納?

答：待通知金可以作為其他補助費，與其他一次性補償收入合并按照財稅〔2018〕164號的個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。

安徽稅務2021年6月 28 日發(fā)布的《12366咨詢熱點問題解答（2021年5月）》

十一、我單位與員工解除勞動合同，因沒有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個人所得稅，應當按照哪個稅目繳納?

解答：待通知金需要繳納個人所得稅，與一次性補償收入合并按照財稅〔2018〕164號的個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

湖南稅務2022年4月28日發(fā)布的《所得稅類（2022年1月熱點問題）》

8.單位與員工解除勞動合同，因沒有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個人所得稅，應當按照哪個稅目繳納?

答：待通知金可以作為其他補助費，與其他一次性補償收入合并按照《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。

四、勞動合同到期不續(xù)簽取得補償金如何適用個稅政策？

由于財稅〔2018〕164號文件規(guī)定的是個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入，勞動合同到期不續(xù)簽取得補償金不適用解除勞動合同取得一次性補償收入的征免個稅政策。

此外，還可以參考國家稅務總局2012年5月14日發(fā)布的問題回復。

問：單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟補償金。請問，單位給予解聘員工的經(jīng)濟補償是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)兀ㄔO區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。上述單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務合同關系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，因此，實際上不應界定為補償金，對這部分收入按照規(guī)定應該征收個人所得稅。

五、用人單位與員工解除勞動合同后又重新簽訂新勞動合同繼續(xù)聘用，支付的補償金如何適用個稅政策？

《廣東省地方稅務局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅的批復》（粵地稅函[2002]629號）規(guī)定，根據(jù)財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動合同取得的一次性補償收入征免個人所得稅的政策精神，考慮到個人與用人單位解除勞動合同后，雖然個人取得的一次性補償收入數(shù)額較大，但被解聘人員可能在短期內(nèi)沒有固定工作，因而在計征個人所得稅時給予一定的照顧。而你局反映企業(yè)每年與員工簽訂一次一年期的勞動合同，年終解除勞動合同時，對員工支付相當于一個月工資的勞動補償金，對于考核合格的多數(shù)員工，在下一年又重新簽訂新的勞動合同繼續(xù)使用。這種每年合同期滿取得相當于一個月工資的勞動補償金，不具有“一次性”補償金的特點，不符合財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動合同取得的一次性補償收入征免個人所得稅的政策精神。

因此，省局同意你局提出的處理意見：該企業(yè)與員工解除勞動合同后，又重新簽訂新勞動合同繼續(xù)聘用的員工，其每年合同期滿取得的相當于一個月工資的勞動補償金，應按照規(guī)定計算繳納個人所得稅；對于合同期滿，企業(yè)不再聘用的人員，按規(guī)定征免個人所得稅。

參考原廣東地稅的規(guī)定，用人單位與員工解除勞動合同后又重新簽訂新勞動合同繼續(xù)聘用，支付的補償金不能適用解除勞動合同取得的一次性補償收入的征免個稅政策。