再次提醒!年終結(jié)賬注意事項!
2020新年來臨,對于一個會計來說,即將迎來一個重大事件即年終結(jié)賬,在此提醒大家注意以下事項。
一、自然人股東借款及時清理
對自然人股東借款需要加以區(qū)分:借款用于公司經(jīng)營事項的,及時催辦結(jié)算取得相關(guān)票據(jù),盡快有一個合理的會計處理結(jié)果;借款用于辦理私人業(yè)務(wù)的,及時在年度終了之前歸還,否自后果很嚴重。如果你的老板不在乎,請給看一下這個處罰案例。
相關(guān)政策請參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)之第二條規(guī)定:
“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”
二、當年的費用及時入賬
不管會計核算還是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算,都有一個大的原則,即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
最近有個同學(xué)打電話說起這個事項,好像很無奈:“沒有發(fā)票,你讓我怎么入賬?連發(fā)票都沒有怎么做賬?。?rdquo;
沒有發(fā)票,做不了賬了?這么同學(xué),趕緊報個財稅會員吧!
請參考國家稅務(wù)總局公告2011年第34號的規(guī)定:企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
平時做賬可以用銀行回單、報銷單、合同等其他憑證作為記賬憑證附件。
再請看國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十五條規(guī)定:匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應(yīng)當按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。
可以看出當年做賬沒有取得發(fā)票,沒有納稅調(diào)整,即使被發(fā)現(xiàn),還是有60日的緩沖期的。沒有發(fā)票就不能做賬,咋想的呢?
另外再提醒一下,對于有些拖拉報銷的人,財務(wù)人員要及時通知到位。
三、關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊適用別弄錯了
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
但是需注意的是:固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
所以,對于2019年12月份購入并投入使用的固定資產(chǎn),是在2020年享受加速折舊。這個千萬別給整錯了。
具體請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)的規(guī)定。
四、資產(chǎn)盤點不可少,發(fā)生損失及時準備資料。
年底了,單位現(xiàn)存的資產(chǎn)一定要認真盤點一下,不要走過場。有些資產(chǎn)不盤不知道,一盤嚇一跳。其實有的資產(chǎn)已經(jīng)悄悄發(fā)生了損失,可能有些往來款項不及時對賬,可能已經(jīng)成壞賬了,有些存貨已經(jīng)霉爛變質(zhì)了,也有可能是虛庫存,有的固定資產(chǎn)已經(jīng)不翼而飛了,你若不盤點,怎么知道家底有多少?
盤點出來的資產(chǎn)損失,及時按照國家稅務(wù)總局 2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定準備資料,完善內(nèi)部處理手續(xù),匯算清繳是及時申報損失在稅前扣除。
五、年終獎該計提的還是要計提
如果按照慣例,企業(yè)會給職工發(fā)年終獎,那么結(jié)賬前該計提的一定要計提,盡量避免季度多預(yù)繳企業(yè)所得稅。參考國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
另外,順便提醒一下:全年一次性獎金計稅方法今年還可以適用,在給職工發(fā)年終獎金的時候,可以綜合考慮一下,選擇一個最優(yōu)的方案。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定:在2021年12月31日前,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,可以不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
六、離職補償個稅計算要正確
對于單位跟職工提前解除勞動合同的,發(fā)放離職補償計算個稅時千萬別給弄錯了。
相關(guān)政策請參考財稅〔2018〕164號規(guī)定:個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
| 作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家)