小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅!相關(guān)問題要了解!
2022年3月5日,李克強總理在《政府工作報告》中明確提出“對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅”。3月24日,財政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)明確規(guī)定:
“自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日?!?br style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important; visibility: visible;"/>為確保相關(guān)政策順利實施,稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號公告),就相關(guān)征管問題進行了明確,公告部分主要內(nèi)容如下:
“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘小微企業(yè)免稅銷售額’或者‘未達起征點銷售額’相關(guān)欄次。 合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。”
在政策發(fā)布后,眾多財稅會員企業(yè)財務(wù)人員就自己關(guān)心的問題跟網(wǎng)校答疑組進行了咨詢,就部分比較典型的問題梳理如下,跟大家一起學(xué)習(xí)交流。
問
自然人代開發(fā)票,是否可以適用免征增值稅?
依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
因此,自然人發(fā)生的業(yè)務(wù)(跟不動產(chǎn)相關(guān)有特殊規(guī)定的除外),納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的,可以適用免稅政策。
問
自2022年4月1日起,小規(guī)模納稅人是不是就不能再開1%的發(fā)票了?
需要根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日(含)以前的業(yè)務(wù),在4月1日之后補開發(fā)票的,符合適用1%條件的,可以開1%的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日以后的業(yè)務(wù),不能再開1%的發(fā)票。
問
小規(guī)模納稅人是否可以選擇對部分客戶開專票按規(guī)定交稅,對部分客戶開普票享受免稅?
可以。
增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇部分業(yè)務(wù)放棄免稅開具增值稅專用發(fā)票。
問
2022年4月1日至2022年12月31日期間,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的業(yè)務(wù)開票超過500萬元,在轉(zhuǎn)一般納稅人之前,超過500萬的部分是否可以享受免稅?
納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的適用3%征收率的業(yè)務(wù),小規(guī)模納稅人開具免稅普票,在轉(zhuǎn)一般納稅人之前的銷售額中超過500萬的部分,可以享受免稅。
問
如果2022年4月1日至2022年12月31日期間,我們開3%的普票,每個季度的銷售額不超過45萬,是否還可以享受免稅?
可以。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定的“自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)規(guī)定的“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅”依然是有效的。
作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家)