小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠七大誤區(qū)!必看!
小微企業(yè)的重磅優(yōu)惠政策來襲——自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅啦!大家在歡喜之時(shí)享受免征增值稅優(yōu)惠時(shí),應(yīng)注意以下幾個(gè)誤區(qū):
01
誤區(qū)一:自2022年4月1日起小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元免征增值稅的規(guī)定廢止了
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。
截至目前,財(cái)政部和國稅總局沒有出臺(tái)相關(guān)文件,廢止財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)文件,因此,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元免征增值稅的規(guī)定有效,繼續(xù)執(zhí)行。
02
誤區(qū)二:小規(guī)模納稅人取得所有銷售收入都免征增值稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
因此,小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等適用5%征收率的銷售收入不免征增值稅。
但是需要注意,財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,)的,免征增值稅。
上述月銷售額15萬元(季度銷售額未超過45萬元)包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷售額。
因此,小規(guī)模納稅人如有出租不動(dòng)產(chǎn)銷售收入或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售收入,且小規(guī)模納稅人的合計(jì)銷售額未超過15萬或45萬元的標(biāo)準(zhǔn),則出租不動(dòng)產(chǎn)銷售收入或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售收入免征增值稅。
03
誤區(qū)三: 2022年4月1日及之后開具的普通發(fā)票都免征增值稅
小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
因此,如果小規(guī)模納稅人在2022年4月1日及之后開具發(fā)票的銷售收入,是屬于2021年4月1日至2022年3月31日期間的且適用3%征收率的銷售收入,如所屬月份銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅;超過的則按1%計(jì)算繳納增值稅。
04
誤區(qū)四:小規(guī)模納稅人不能部分放棄免稅
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))的解讀
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具,應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?
答:按照本公告第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)上述國稅總局解讀可知,小規(guī)模納稅人可以部分放棄或全部放棄免征增值稅。
05
誤區(qū)五:小規(guī)模納稅人放棄免稅開具增值稅專用發(fā)票的增值稅征收率為1%
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))的解讀
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具,應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?
答:按照本公告第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)上述國稅總局解讀,小規(guī)模納稅人放棄免稅開具增值稅專用發(fā)票其增值稅征收率為3%。
06
誤區(qū)六:小規(guī)模納稅人無論銷售額多少,增值稅申報(bào)表填寫的相關(guān)免稅欄次相同
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
07
誤區(qū)七:小規(guī)模納稅人2022年4月1日及之后不能開具1%征收率的發(fā)票了
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,如已按1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率1%開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率1%開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的征收率為1%的藍(lán)字發(fā)票。
作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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