生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的設(shè)備出口退稅政策大不同!
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品可以享受出口退稅,適用免抵退優(yōu)惠政策,那么,生產(chǎn)企業(yè)將使用過的舊設(shè)備出口,是否可以享受出口退稅呢?
一、小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的設(shè)備適用免稅政策
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。
因此,小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的設(shè)備適用免稅政策。
二、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的設(shè)備,能否退稅須區(qū)分情況
1.企業(yè)購入設(shè)備時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,適用免稅政策。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定,出口已使用過的設(shè)備適用免征增值稅政策。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
根據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購入設(shè)備時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,使用一段時(shí)間后出口該設(shè)備適用免稅政策。
2. 企業(yè)出口在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備,實(shí)行增值稅免退稅政策。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定,出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備,以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備,如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備,均實(shí)行增值稅免退稅辦法。
3.企業(yè)出口在2009年1月1日及以后購進(jìn)的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,且用于生產(chǎn)自產(chǎn)貨物,視同自產(chǎn)貨物適用免抵退政策。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))附件4:視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
第二條、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購貨物符合下列條件之一的,可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策:
(九)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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