人力資源外包服務(wù)如何開票
在近期的財(cái)稅會(huì)員咨詢中,有會(huì)員咨詢提供人力資源外包服務(wù)如何開具發(fā)票的問題。我們一起看一下。
首先,什么是人力資源外包服務(wù)?
人力資源外包服務(wù),是指單位根據(jù)需要將一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理的工作職能(如招聘員工,代發(fā)工資、代繳社保、公積金等)外包出去,由第三方專業(yè)的人力資源外包服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代為管理,以降低自身的經(jīng)營(yíng)成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
其次,相關(guān)的稅收政策規(guī)定:
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定:
“納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”
從上述規(guī)定可以看出:
1、人力資源外包業(yè)務(wù)開票選擇商品分類編碼應(yīng)該是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”;
2、納稅人提供人力資源外包服務(wù),不管是簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅,都是差額納稅;
3、一般納稅人既可以選擇一般計(jì)稅,適用稅率是6%,也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,適用征收率是5%;小規(guī)模納稅人是簡(jiǎn)易計(jì)稅,適用征收率是3%;
4、人力資源外包向委托方收取的服務(wù)費(fèi)既可以開專票也可以普票,但收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,只能開具普通發(fā)票。
總結(jié)起來如下:
人力資源外包計(jì)稅方法、銷售額、稅率(征收率)
納稅人性質(zhì) | 計(jì)稅方法 | 銷售額 | 稅率(征收率)% |
一般納稅人 | 一般計(jì)稅 (差額) | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | 6% |
簡(jiǎn)易計(jì)稅 (差額) | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | 5% | |
小規(guī)模納稅人 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅 (差額) | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。 | 3% [2020年3月1日至2022年3月31日減按1%] |
作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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