補(bǔ)交社保、公積金個(gè)稅如何申報(bào)扣除？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/02/16 14:16:35　字體：大小

企業(yè)由于一些原因給員工補(bǔ)交了社保和住房公積金，補(bǔ)交的社保和住房公積金如何在個(gè)人所得稅前扣除呢？

熱點(diǎn)關(guān)注

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》（主席令第九號(hào)）第六條第一款“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”中第（一）項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條第四款規(guī)定，第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第十三條第二款規(guī)定，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

上述《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例都是對(duì)于繳納的社保和住房公積金在個(gè)人所得稅前扣除的一般規(guī)定，對(duì)于補(bǔ)交的情形并沒有明確。我們看一看實(shí)務(wù)操作中部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。

二、廈門稅務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心在2020年2月25日對(duì)于“社保補(bǔ)繳后個(gè)人所得稅稅前扣除問題”進(jìn)行了答復(fù)。

問題內(nèi)容：

1、員工于2019年9月入職，因財(cái)務(wù)人員原因，未繳交社保。

2、2020年2月補(bǔ)繳2019年9月至2020年1月社保。

3、2019年9月至2020年1月社保個(gè)人部分如何在個(gè)人所得稅稅前扣除？

a、全額在2020年2月工資中扣除；

b、按所屬期在2019年9月至2020年1月工資中逐月扣除，并修改每月個(gè)人所得稅申報(bào)表。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-02-25

答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

一次性補(bǔ)繳多月的社保費(fèi)，應(yīng)在對(duì)應(yīng)月份分別扣除，而不是一次性在一個(gè)月扣除。因此，上述方案b是正確的。

二、廣西稅務(wù)

《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)繳住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)[2006]40號(hào)）規(guī)定，個(gè)人按照規(guī)定補(bǔ)繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，允許從其提出申請(qǐng)當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除，不足扣除部分允許在以后月份工資、薪金所得中逐月扣除。

有人說這個(gè)文件這么老了，現(xiàn)在還執(zhí)行嗎？我們來看看廣西玉林稅務(wù)2020年9月30日在微信公眾號(hào)中發(fā)布的文章。

補(bǔ)繳住房公積金如何申報(bào)個(gè)稅

近期，部分單位在申報(bào)個(gè)人所得稅的時(shí)候，普遍存在個(gè)人按規(guī)定補(bǔ)扣住房公積金應(yīng)該怎么進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的疑惑。

根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)繳住房公積金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕40號(hào)），個(gè)人按照規(guī)定補(bǔ)繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，允許從其提出申請(qǐng)當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除，不足扣除部分允許在以后月份工資、薪金所得中逐月扣除。