因暴雨、臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害，遭受損失減征個(gè)稅政策！

近日暴雨、臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害不斷發(fā)生，很多災(zāi)區(qū)的個(gè)人遭受了重大損失，我們來看一下因自然災(zāi)害遭受重大損失減征個(gè)人所得稅政策有哪些，以便大家根據(jù)政策規(guī)定申請(qǐng)減免稅，讓自己因自然災(zāi)害遭受重大損失在稅收方面得到一些彌補(bǔ)。

一、國(guó)家層面的規(guī)定

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條  有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

上述稅法的規(guī)定是各個(gè)省市制定具體政策的法律依據(jù)。

二、部分省市的規(guī)定

01

《陜西省人民政府關(guān)于部分人員減征個(gè)人所得稅政策備案的報(bào)告》（陜政字[2020]5號(hào)）

“二、因自然災(zāi)害遭受重大損失減征個(gè)人所得稅政策

對(duì)因自然災(zāi)害遭受重大損失的納稅人，連續(xù)兩年免征個(gè)人所得稅?！?/p>

上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

02

《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于減征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（桂政發(fā)[2019]21號(hào)）

“二、納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予扣減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

本條所稱“自然災(zāi)害”的種類包括干旱、洪澇災(zāi)害，臺(tái)風(fēng)、風(fēng)雹、低溫冷凍、雪等氣象災(zāi)害，火山、地震災(zāi)害，山體崩塌、滑坡、泥石流等地質(zhì)災(zāi)害，風(fēng)暴潮、海嘯等海洋災(zāi)害，森林草原火災(zāi)和生物災(zāi)害等?！?/p>

上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行

03

《海南省人民政府關(guān)于個(gè)人所得稅減征有關(guān)問題的公告》（瓊府[2020]57號(hào)）

“二、因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害造成生產(chǎn)、生活設(shè)施嚴(yán)重毀損的個(gè)人，可在遭災(zāi)后兩年內(nèi)(包括遭災(zāi)當(dāng)年，但不包括遭災(zāi)前的時(shí)間)，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征個(gè)人所得稅照顧，具體減征幅度為：第一年減征不超過應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的70%，第二年減征不超過應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的50%。”

上述政策自2021年1月1日起施行。

04

《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號(hào)）

“二、對(duì)因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人，其來源于受災(zāi)地區(qū)的所得在受災(zāi)后三年內(nèi)（含受災(zāi)當(dāng)年）可減征個(gè)人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)為：第一年減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的90%，第二年減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的70%，第三年減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的50%。

發(fā)生重大自然災(zāi)害，國(guó)務(wù)院及相關(guān)部委另有規(guī)定的從其規(guī)定。”

上述政策自公布之日（2019年10月11日）起執(zhí)行。2019年1月1日至本通知公布之日期間的個(gè)人所得稅減征政策按照本通知執(zhí)行。

05

《山西省人民政府關(guān)于明確我省個(gè)人所得稅減征政策的通知》（晉政發(fā)[2020]3號(hào)）

“二、納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，災(zāi)害發(fā)生年度起兩年內(nèi)取得的經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅減征90%，但減征稅額每戶累計(jì)不超過30000元。”

本政策自2019年1月1日起施行。

06

《福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于減征個(gè)人所得稅政策的通知》（閩財(cái)稅[2019]23號(hào)）

“二、對(duì)因自然災(zāi)害遭受重大損失的納稅人，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)納稅人申報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局各縣（市區(qū)）稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際損失程度予以計(jì)算，自遭受自然災(zāi)害當(dāng)年起，在3年內(nèi)按每人每年12000元的限額減免年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額?！?/p>

上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

07

《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于明確我區(qū)殘疾孤老人員和烈屬所得等個(gè)人所得稅政策的通知》（內(nèi)政發(fā)[2019]3號(hào)）

“二、納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，三年內(nèi)減征100%的個(gè)人所得稅。”

上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

08

《山東省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災(zāi)害遭受重大損失等個(gè)人所得稅減征政策的通知》（魯政字[2019]129號(hào)）

“四、因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省政府根據(jù)受災(zāi)情況，在不超過扣除保險(xiǎn)賠款等后的實(shí)際損失額內(nèi)確定減征稅額、減征對(duì)象、減征所得項(xiàng)目和減征期限?！?/p>

上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局辦公室關(guān)于支持災(zāi)區(qū)重建有關(guān)稅收問題的通知》（魯稅辦發(fā)〔2019〕48號(hào)）規(guī)定：14.納稅人因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害造成重大損失的，對(duì)其于2019年度取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，按照當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的90%減征個(gè)人所得稅，減征稅額不超過納稅人扣除保險(xiǎn)賠款等后的實(shí)際損失額。

09

《云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<云南省殘疾人等減征個(gè)人所得稅政策>的通知》（云財(cái)稅[2019]31號(hào)）

“二、因自然災(zāi)害遭受重大損失的，在遭受自然災(zāi)害當(dāng)年和次年,對(duì)其個(gè)人所得稅予以減征。具體減征幅度由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失情況確定，最高不超過其年應(yīng)納個(gè)人所得稅額的90%?！?/p>

自然災(zāi)害造成重大損失是指因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害造成的重大損失。遭受損失的個(gè)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供遭受損失的原因、損失程度等材料(包括職能部門、保險(xiǎn)公司等出具的相關(guān)材料)。

本政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

友情提示：上述幾個(gè)省市的政策是新個(gè)人所得稅法實(shí)施后發(fā)布的，屬于有效的政策。下面這幾個(gè)政策是原省地稅局發(fā)布的，需要跟主管稅局確認(rèn)有效性。

1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）

 “因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%”。

因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，提供減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期間、損失財(cái)物數(shù)量、受損金額等）、個(gè)人身份證件及自然災(zāi)害損失證明材料。

2.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人等個(gè)人所得稅減征管理有關(guān)規(guī)定的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕7號(hào)）

 “因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，其個(gè)人所得稅應(yīng)視扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失酌情減征，最高不超過全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%。”

因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征遭受災(zāi)害當(dāng)年的個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)別損失很大的，可以減征至次年。

3.《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（贛財(cái)法[2015]74號(hào)）

 “五、個(gè)人所得稅納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在一年內(nèi)減征個(gè)人所得稅，減征幅度為80%?！?/p>

4.《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（豫地稅發(fā)[1995]147號(hào)）

“對(duì)于因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)，可減半征收個(gè)人所得稅?！?/p>

作者：老顧（正保財(cái)稅咨詢專家）