寧波房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅可申請享受困難減免稅

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告

為減輕困難企業(yè)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（2014年第1號）等規(guī)定，經(jīng)寧波市人民政府同意，現(xiàn)將寧波市房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱“困難減免稅”）有關(guān)事項公告如下：

一、納稅人符合下列情形之一，可申請享受困難減免稅

（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受損當(dāng)年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。減免金額不得超過納稅人扣除保險賠款、責(zé)任人賠償、財政撥款等補(bǔ)償后的凈損失金額。

（二）因城市規(guī)劃、國家建設(shè)造成停產(chǎn)停業(yè)后，房產(chǎn)、土地停用的，可申請免征房產(chǎn)、土地停用期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的，可申請免征破產(chǎn)程序期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（四）公共交通企業(yè)、污水垃圾處理企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損的，可申請免征用于公共交通服務(wù)、污水垃圾處理的房產(chǎn)、土地對應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（五）從事社會公益事業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損的，可申請免征用于社會公益事業(yè)的房產(chǎn)、土地對應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（六）從事國家鼓勵或扶持產(chǎn)業(yè)，有市政府相關(guān)行政規(guī)范性文件規(guī)定且納稅確有困難的，可申請減半征收當(dāng)年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。本款所稱“納稅確有困難”，是指企業(yè)年度利潤表中“凈利潤”所列示的虧損額達(dá)到或超過納稅人當(dāng)年營業(yè)收入或資產(chǎn)總額的10%；市政府文件對減免條件、減征幅度等另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

（七）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請享受困難減免稅的情形。

二、下列情形不得申請享受困難減免稅

（一）從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得申請享受困難減免稅的情形。

三、納稅人享受困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供以下資料

（一）納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表（見附件1）。

（二）房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請報告（見附件2）。

（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的材料復(fù)印件。

（四）困難理由說明材料，包括：

1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告，或縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的受災(zāi)損失說明，或保險公司理賠憑證資料；

2.因城市規(guī)劃、國家建設(shè)造成停產(chǎn)停業(yè)后，房產(chǎn)、土地停用的納稅人，應(yīng)提供縣級以上人民政府有關(guān)部門出具的憑證資料；

3.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的相關(guān)裁定文書。

四、辦理流程及期限

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由各區(qū)（縣、市）稅務(wù)局和市局第三稅務(wù)分局按年核準(zhǔn)。納稅人符合規(guī)定情形的，原則上應(yīng)于稅款所屬年度終了后的次年5月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。納稅人對減免稅報送資料的真實性、合法性承擔(dān)責(zé)任。申請享受減免稅后情形發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

本公告自2022年5月1日起施行?！秾幉ㄊ械胤蕉悇?wù)局關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的若干意見》（甬地稅一〔2008〕91號）第一條第（三）項第19、20、21目同時廢止。

特此公告。

附件：

1.納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表

2.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請報告

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局

2022年4月26日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的政策解讀

一、《公告》的出臺背景

為減輕困難企業(yè)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（2014年第1號）等規(guī)定，經(jīng)寧波市人民政府同意，制訂本公告。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）申請享受困難減免稅的情形

《公告》第一條明確了七類可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形，包括：（1）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失；（2）因城市規(guī)劃、國家建設(shè)造成停產(chǎn)停業(yè)后，房產(chǎn)、土地停用；（3）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序；（4）公共交通企業(yè)、污水垃圾處理企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損；（5）從事社會公益事業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損；（6）從事國家鼓勵或扶持產(chǎn)業(yè)，有市政府相關(guān)的行政規(guī)范性文件規(guī)定且納稅確有困難；（7）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請享受困難減免稅的情形。

其中，第一條第三款所稱“破產(chǎn)程序期間”，是指自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請起，至裁定終結(jié)破產(chǎn)程序或者裁定終止重整程序止的期間。第四款、第五款所稱“虧損”，按照企業(yè)年度利潤表中的“凈利潤”所列示的金額確定。第五款所稱“從事社會公益事業(yè)”，是指具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織從事符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。

（二）不得申請享受困難減免稅的情形

《公告》第二條明確從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)或者財政部、國家稅務(wù)總局有規(guī)定的情形，不得申請享受困難減免稅。其中，“國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)”以國家發(fā)展改革委公布的最新《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》為準(zhǔn)。

（三）申請享受減免稅的辦理資料

《公告》第三條明確了納稅人申請困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料，包括納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表、困難減免稅申請報告、不動產(chǎn)權(quán)屬資料證明或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的材料復(fù)印件以及困難理由說明材料。

（四）困難減免稅辦理流程及期限

《公告》第四條明確了納稅人申請辦理困難減免稅的辦理流程及期限，并明確了信息報告有關(guān)要求。

三、《公告》的實施時間

本公告自2022年5月1日起施行。