建筑企業(yè)跨地區(qū)項(xiàng)目部如何預(yù)繳企業(yè)所得稅?
序號(hào) | 項(xiàng)目部 | 預(yù)繳方式 | 政策依據(jù) |
1 | 總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部 | 按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳 | 《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]156號(hào)) |
2 | 建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部 | 不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告的規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅 |
上表可見(jiàn),建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部的操作比較簡(jiǎn)單,直接匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)即可,那么,我們就來(lái)詳細(xì)聊聊關(guān)于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,企業(yè)所得稅的相關(guān)實(shí)務(wù)處理。
一、預(yù)繳企業(yè)所得稅的基數(shù)
項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季繳納。
注意:預(yù)繳基數(shù)為項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入,不得扣除成本費(fèi)用,實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在項(xiàng)目部申報(bào)預(yù)繳增值稅時(shí)按開(kāi)票金額的0.2%扣繳項(xiàng)目部應(yīng)交預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
二、預(yù)繳企業(yè)所得稅的地點(diǎn)
項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、總機(jī)構(gòu)如何扣除項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)所得稅,并按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳:
1.總機(jī)構(gòu)只設(shè)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部的,扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照余額就地繳納;
2.總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的,按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告的規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;
3.總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部,又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的,先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告的規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
三、總機(jī)構(gòu)如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表
1.預(yù)繳申報(bào)
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)文后附的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》及填報(bào)說(shuō)明中,第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”:填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。如下圖:
2. 匯算清繳申報(bào)
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)文后附的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2021年修訂):
(1)A109000《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第6行“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部已預(yù)分所得稅額”:填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí),向其總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部所在地按照項(xiàng)目收入的0.2%預(yù)分的所得稅額。如下圖:
(2)A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。如下圖:
3.注意事項(xiàng)
(1)通常情況下,上表預(yù)繳稅款申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出,總機(jī)構(gòu)稅務(wù)人員應(yīng)做好各項(xiàng)目部預(yù)繳稅款匯總工作,及時(shí)收集項(xiàng)目部完稅憑證,在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),與申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。
(2)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理,未進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述報(bào)驗(yàn)管理的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
建筑企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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