美國(guó)新稅務(wù)法案攪亂全球金融業(yè)

全球稅務(wù)信息合作、互通有無(wú)是必然的趨勢(shì)，加強(qiáng)資金流動(dòng)的透明度無(wú)論對(duì)于穩(wěn)定金融市場(chǎng)還是反洗錢、反腐敗均具有積極的促進(jìn)作用。

當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月1日，美國(guó)一份名為《外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案》（FATCA）正式生效。這份旨在打擊美國(guó)公民借海外賬戶逃漏稅行為的法案，或?qū)⒔o全球金融行業(yè)掀起一場(chǎng)不小的風(fēng)波。

FATCA法案要求非美金融機(jī)構(gòu)與美國(guó)政府簽訂協(xié)議并履行一系列義務(wù)，包括每年對(duì)美國(guó)賬戶履行核查和盡職調(diào)查程序，申報(bào)美國(guó)賬戶持有人的姓名、住址、稅務(wù)登記號(hào)、賬號(hào)、賬戶余額、賬戶的總收款和總支付等信息。對(duì)未簽協(xié)議的非美金融機(jī)構(gòu)，美國(guó)稅務(wù)局將對(duì)其每筆源自美國(guó)的“可繳扣的支付”扣繳最高達(dá)30%的稅款。

面對(duì)生效的FATCA法案，金融機(jī)構(gòu)有兩個(gè)不同的選擇：一是遵從該法案，金融機(jī)構(gòu)須花費(fèi)大量成本制定新的業(yè)務(wù)流程以識(shí)別、確認(rèn)現(xiàn)有及潛在美國(guó)賬戶及相關(guān)交易對(duì)手，收集其豁免預(yù)扣所得稅或豁免新法案的資料，并且每年向美國(guó)稅務(wù)局提交有關(guān)賬戶信息。二是拒絕簽署協(xié)議，這意味著金融機(jī)構(gòu)從美國(guó)收到的涉及“可繳扣的支付”資金將被預(yù)提稅款，而從其他遵從FATCA的銀行收到的“轉(zhuǎn)手付款”也要預(yù)提稅。不遵從該法案的金融機(jī)構(gòu)除了因扣繳預(yù)提稅導(dǎo)致大量現(xiàn)金流出外，還可能因懲罰風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)客戶流失，致使市場(chǎng)份額和收益受到較大沖擊。

值得注意的是，即便是金融機(jī)構(gòu)簽署協(xié)議、遵從FATCA法案，仍將面臨多方面法律風(fēng)險(xiǎn)。比如，因履行信息報(bào)告義務(wù)，可能面臨客戶依據(jù)所在國(guó)法律以金融機(jī)構(gòu)違反保密義務(wù)為由發(fā)起訴訟；或是根據(jù)法案要求對(duì)拒不執(zhí)行義務(wù)的賬戶持有人和其他未簽協(xié)議的非美國(guó)金融機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的支付扣繳稅款引起法律糾紛，以及未收到客戶提供的棄權(quán)聲明書而關(guān)閉客戶賬戶引起的法律糾紛等。

盡管該法案將對(duì)金融機(jī)構(gòu)造成諸多不利影響，目前卻已經(jīng)有36個(gè)國(guó)家和美國(guó)簽署了協(xié)議，另有42個(gè)國(guó)家也接近簽署協(xié)議。其中，很大一部分原因是美國(guó)也做出了對(duì)簽署協(xié)議國(guó)公民在美賬戶信息共享，這對(duì)于其他國(guó)家打擊海外逃稅具有重要意義。此外，以保密度高著稱的瑞士銀行業(yè)在遭受了美國(guó)巨額罰款之后最終與美簽訂協(xié)議，也對(duì)其他國(guó)家起到了較強(qiáng)的示范影響。

近日有媒體報(bào)道，我國(guó)政府與美國(guó)財(cái)政部就FATCA法案已簽署了相關(guān)草案。不論這一消息是否屬實(shí)，筆者以為，全球稅務(wù)信息合作、互通有無(wú)是必然的趨勢(shì)，加強(qiáng)資金流動(dòng)的透明度無(wú)論對(duì)于穩(wěn)定金融市場(chǎng)還是反洗錢、反腐敗均具有積極的促進(jìn)作用。

從我國(guó)金融機(jī)構(gòu)來(lái)看，為遵從FATCA法案進(jìn)行的系統(tǒng)升級(jí)、業(yè)務(wù)改造、信息核查等方面的成本巨大，F(xiàn)ATCA法案帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)際化發(fā)展初現(xiàn)成效的銀行業(yè)造成的沖擊亦不容忽視。如何結(jié)合我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)制度的現(xiàn)狀以及資金進(jìn)出中國(guó)面臨的既有制度約束，與美就賬戶信息匯報(bào)、共享的內(nèi)容形式、金額門檻等進(jìn)行更深入的探討，在加強(qiáng)稅務(wù)合作的同時(shí)，為銀行金融機(jī)構(gòu)國(guó)際化發(fā)展創(chuàng)造有利的環(huán)境或是當(dāng)務(wù)之急。