深圳市關(guān)于做好企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告

深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局
關(guān)于做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告

深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局2018年第5號

　　為做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

　　一、關(guān)聯(lián)申報

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　　實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

　　1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

　　2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

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　　需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　（三）申報方式

　　為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供了清晰的填報指引和提示，可幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報。

　?。ㄋ模╇娮佣悇?wù)局申報路徑說明

　　1.深圳市國家稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報路徑

　　通過互聯(lián)網(wǎng)登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn），點擊“深圳電子稅務(wù)局 國稅入口”，輸入相關(guān)登錄信息后進(jìn)入電子稅務(wù)局，選擇“全部功能”→“申報繳稅/報表報送”→“中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”，即可進(jìn)入申報界面；或者通過電子稅務(wù)局首頁“本月應(yīng)申報信息”，點擊“申報”進(jìn)入申報界面。

　　2.深圳市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報路徑

　　通過互聯(lián)網(wǎng)登陸深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn），點擊“電子稅務(wù)局企業(yè)用戶”，輸入相關(guān)登錄信息后進(jìn)入電子稅務(wù)局申報界面，選擇“辦稅服務(wù)”→“申報繳款”→“申報表填寫”→“企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報”，按要求進(jìn)行在線填報。另外，今年深圳市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報新增離線申報功能（EXCEL文件格式模板導(dǎo)入），企業(yè)也可根據(jù)申報需要選擇離線申報。

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　　1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

　　2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

　　3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報。

　　二、同期資料

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　（一）準(zhǔn)備主體

　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

　　（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

　　（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

　　3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔：

　　（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。

　　（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

　　4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

　　（二）準(zhǔn)備與提供時間

　　主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

　　本地文檔：2018年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

　　特殊事項文檔：2018年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

　　同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供主體文檔。

　　納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管國稅、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，或登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn）、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）以及撥打服務(wù)熱線12366查詢。

　　特此通告。

　　附件1：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作示范（國稅版）
　　附件2：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報填報指南（國稅版）
　　附件3：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引（地稅版）

　　深圳市國家稅務(wù)局           深圳市地方稅務(wù)局
2018年4月24日