寧波市個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）

寧波市國家稅務(wù)局 寧波市地方稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《寧波市個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》的公告

寧波市國家稅務(wù)局 寧波市地方稅務(wù)局2018年第3號

　　現(xiàn)將《寧波市個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2018年6月1日起施行。

　　特此公告。

　　寧波市國家稅務(wù)局    寧波市地方稅務(wù)局
2018年4月24日

　　寧波市個(gè)體工商戶納稅信用管理辦法（試行）

　　第一章 總  則

　　第一條　為規(guī)范個(gè)體工商戶納稅信用管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）等的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。

　　第三條　本辦法適用于登記注冊類型為個(gè)體工商戶的納稅人（以下簡稱納稅人）。

　　第四條  納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。

　　第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。

　　第二章 納稅信用信息采集

　　第六條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

　　第七條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務(wù)內(nèi)部信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

　　外部信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，以及從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息。

　　第八條　納稅信用信息采集工作由寧波市國家稅務(wù)局、寧波市地方稅務(wù)局組織實(shí)施，按月采集。

　　第九條　納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

　　第十條　稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

　　第十一條　外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家和地方統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

　　第三章 納稅信用評價(jià)

　　第十二條  納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。

　　年度評價(jià)指標(biāo)得分采取加、扣分方式，其中：非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的從90分起評；經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)齊全的從100分起評。

　　直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

　　納稅信用評價(jià)指標(biāo)由寧波市國家稅務(wù)局和寧波市地方稅務(wù)局另行規(guī)定。

　　第十三條  外部信息在年度納稅信用評價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

　　第十四條  納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

　?。ㄒ唬┮蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案的；

　?。ǘ┍粚徲?jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

　?。ㄈ┮焉暾埗悇?wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

　?。ㄋ模┢渌粦?yīng)參加本期評價(jià)的情形。

　　第十五條　納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級納稅信用適用定期定額戶定額在起征點(diǎn)以下未領(lǐng)用發(fā)票且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的和評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的； C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

　　新設(shè)立登記納稅人除直接判級確定外，首次評價(jià)級別為M級。

　　第十六條　有下列情形之一的，本評價(jià)年度不能評為A級：

　　（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

　?。ǘ┥弦辉u價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；

　　（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅累計(jì)6個(gè)月或2個(gè)季度零申報(bào)、負(fù)申報(bào)并且個(gè)人所得稅累計(jì)6個(gè)月或2個(gè)季度零申報(bào)的；

　?。ㄋ模┒ㄆ诙~戶評價(jià)年度內(nèi)申請停業(yè)累計(jì)3個(gè)月（含）以上的。

　　第十七條　辦理納稅申報(bào)后稅款繳納期限已滿或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，至評價(jià)年末仍未繳納的，本評價(jià)年度不能評為B級（含）以上。

　　第十八條  有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：

　　（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

　?。ǘ┐嬖谇绊?xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款） 金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的納稅人，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

　?。ㄈ┰谝?guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理、處罰決定繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

　?。ㄋ模┮员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

　?。ㄎ澹┐嬖谶`反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　?。┨峁┨摷偕陥?bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

　?。ㄆ撸┰u價(jià)年度最后一天存在非正常戶記錄的；

　　（八）由D級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

　?。ň牛┝腥胫卮蠖愂者`法案件的。

　　第十九條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

　?。ㄒ唬┯捎诙悇?wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

　?。ǘ┓侵饔^故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

　?。ㄈ幉ㄊ袊叶悇?wù)局、寧波市地方稅務(wù)局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

　　第四章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

　　第二十條　納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。

　　第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)每年確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

　　第二十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對首次辦理涉稅事宜的新設(shè)立納稅人，及時(shí)進(jìn)行納稅信用評價(jià)，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

　　第二十三條　納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

　　納稅人因本辦法第十四條所列情形解除的，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價(jià)有異議的，可以書面或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的其他方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)評。

　　第二十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：

　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；

　　（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。

　　第五章 納稅信用評價(jià)動(dòng)態(tài)管理

　　第二十五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前年度的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價(jià)年度存在直接判為D級情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價(jià)結(jié)果和記錄，該D級記錄不保留至下一評價(jià)年度。

　　第二十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人當(dāng)期的納稅信用實(shí)行按月采集納稅信用信息，逐月累計(jì)生成納稅信用記錄。

　　對納稅人當(dāng)期發(fā)生需加、減信用評價(jià)指標(biāo)得分情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定及時(shí)調(diào)整其納稅信用記錄。至評定期末，根據(jù)當(dāng)年累計(jì)產(chǎn)生的納稅信用記錄，形成納稅人本年度的納稅信用評價(jià)結(jié)果。

　　第二十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人當(dāng)期發(fā)生直接判級情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定及時(shí)調(diào)整其當(dāng)前年度納稅信用評價(jià)結(jié)果。

　　第六章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

　　第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

　　第二十九條　對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

　　（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級納稅人名單；

　　（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

　?。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用；

　?。ㄋ模┤∠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票認(rèn)證；

　　（五）根據(jù)納稅人需求提供個(gè)性化納稅服務(wù)；

　?。┛梢杂啥悇?wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員協(xié)助辦理涉稅事項(xiàng)；

　?。ㄆ撸┒悇?wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

　　第三十條　對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，予以下列激勵(lì)措施：

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人可單次領(lǐng)取2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量；

　?。ǘ┤∠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票認(rèn)證；

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

　　第三十一條  對納稅信用評價(jià)為M級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，予以下列激勵(lì)措施：

　?。ㄒ唬┤∠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票認(rèn)證；

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

　　第三十二條　對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十三條的管理措施。

　　第三十三條  對納稅信用評價(jià)為D級、直接判為D級記錄的或當(dāng)期有直接判D級記錄的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新，嚴(yán)格限量供應(yīng)或依法停供；

　?。ǘ〥級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

　?。ㄈ┘訌?qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

　　（四）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，一般不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

　　第七章 附  則

　　第三十四條 本辦法自2018年6月1日起施行。