安徽省國家稅務局 安徽省財政廳
關于擴大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點相關問題的公告

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2018年第9號

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將我省擴大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作相關事宜公告如下：

　　一、擴大核定扣除試點

　　以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品的增值稅一般納稅人，以及經(jīng)安徽省人民政府批準設立，同時具備集中倉儲、質(zhì)量檢測、線上交易、電子結(jié)算功能的中藥材商品交易中心（增值稅一般納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

　　試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品，按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條第一項中“投入產(chǎn)出法”的有關規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；納入試點的中藥材商品交易中心按照《實施辦法》第四條第二項的有關規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

　　上述試點納稅人購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務、應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　二、調(diào)整部分行業(yè)核定扣除方法和內(nèi)容

　　試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的，均按照《實施辦法》第四條第一項中“投入產(chǎn)出法”的有關規(guī)定執(zhí)行，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再適用“成本法”。

　　三、相關扣除標準

　　根據(jù)我省實際情況及測算結(jié)果，報經(jīng)國家稅務總局和財政部備案，現(xiàn)公布我省羽絨制品、豆制品加工行業(yè)的《全省統(tǒng)一的扣除標準（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件1）。

　　納入試點的中藥材商品交易中心，其扣除標準（損耗率）采取備案制，試點納稅人提供可證明當期中藥材原料平均購買單價，分揀、倉儲過程中損耗數(shù)量以及相對應批次的中藥材原料購進數(shù)量的相關材料，交由主管稅務機關錄入核心征管系統(tǒng)進行備案。

　　試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的扣除標準（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）按照《實施辦法》第十三條第一項的核定程序申請核定，由安徽省國家稅務局審定；主管稅務機關將核定扣除標準（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）錄入核心征管系統(tǒng)，并向社會公告核定結(jié)果。

　　四、關于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題

　　首次進入試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將進項稅額應轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報主管稅務機關備案。當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

　　五、其他事項

　　本公告自2018年5月1日起施行。由安徽省國家稅務局、安徽省財政廳負責解釋。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.全省統(tǒng)一的扣除標準（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）.doc
　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc

　　安徽省國家稅務局 安徽省財政廳
2018年4月10日