河南省稅務(wù)局致全省增值稅一般納稅人的一封信

尊敬的增值稅一般納稅人：

您好！感謝您一直以來對稅務(wù)部門工作的理解、支持和配合！

為貫徹黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，近期財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)了降低增值稅稅率等深化增值稅改革政策文件，將于2019年4月1日起施行。為使您更便捷、及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理改革所涉及的增值稅事宜，應(yīng)享盡享稅收改革紅利，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)簡要告知如下：

一、政策主要內(nèi)容

（一）降低增值稅稅率。增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的調(diào)整為13%，原適用10%稅率的調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的調(diào)整為9%。購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)對出口貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率進(jìn)行調(diào)整。

（二）不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)一次性抵扣。納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額，可從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，不再分2年抵扣。此前按照原分2年抵扣規(guī)定尚未抵扣完畢的不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（三）旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可按規(guī)定方法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（四）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人（指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人），按照當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

（五）試行期末留抵稅額退稅制度。自2019年4月1日起，對符合條件納稅人的增量留抵稅額（是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額），按有關(guān)規(guī)定予以退還。

二、開票注意事項(xiàng)

為了不影響您的正常生產(chǎn)經(jīng)營和開具發(fā)票，請您在2019年3月底前，盡快完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級工作。

（一）稅率調(diào)整前業(yè)務(wù)的發(fā)票開具。在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

（二）稅率調(diào)整后業(yè)務(wù)的發(fā)票開具。2019年4月1日起，新發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅應(yīng)稅行為，按調(diào)整后的適用稅率開具增值稅發(fā)票。

（三）發(fā)票開具軟件的稅率選擇。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人如需按原稅率開具發(fā)票的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

三、申報(bào)注意事項(xiàng)

（一）增值稅申報(bào)表修訂。為適應(yīng)增值稅稅率調(diào)整等政策變化，國家稅務(wù)總局對《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料進(jìn)行了修訂，自2019年5月1日起辦理納稅申報(bào)時(shí)即開始使用修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料。

（二）開具原稅率發(fā)票申報(bào)方法。2019年5月1日起，納稅人申報(bào)適用原稅率16%業(yè)務(wù)時(shí)，在申報(bào)表13%稅率對應(yīng)的欄次填列，申報(bào)適用原稅率10%業(yè)務(wù)時(shí)，在申報(bào)表9%稅率對應(yīng)的欄次填列。

（三）簡化納稅申報(bào)資料報(bào)送。自2019年5月1日起，納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》和《營改增稅負(fù)測算明細(xì)表》不再填報(bào)。

（四）不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的申報(bào)。截至2019年3月稅款所屬期，納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2019年5月1日起結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

四、咨詢主要渠道

為了幫助您充分理解和掌握最新的增值稅政策變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取政策培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)、辦稅服務(wù)廳設(shè)置咨詢臺等多種手段開展宣傳輔導(dǎo)工作。您在學(xué)習(xí)和適用政策過程中遇到相關(guān)問題，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或 12366納稅服務(wù)熱線電話進(jìn)行咨詢，我們將竭誠為您服務(wù)。同時(shí)，也請您及時(shí)關(guān)注財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和河南省稅務(wù)局的官方網(wǎng)站，了解相關(guān)改革措施的詳細(xì)規(guī)定和最新動態(tài)。

在升級和適用稅控開票軟件時(shí)如遇問題，使用金稅盤開票的納稅人請撥打服務(wù)電話：95113（金稅盤）；使用稅控盤開票的納稅人請撥打服務(wù)電話：4000110088（稅控盤）、4006112366（稅控盤）。以上服務(wù)電話均為服務(wù)單位24小時(shí)熱線。

尊敬的納稅人，感謝您對國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局工作的關(guān)心和支持！深化增值稅改革難度大、時(shí)間緊、任務(wù)重，為確保各項(xiàng)改革政策全面落實(shí)到位，河南省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)前期盡力做了很多準(zhǔn)備工作，但仍可能有一些不盡如人意的地方，在此歡迎您對我們的工作提出寶貴意見。

祝您工作順利，萬事如意！

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
2019年3月25日