廣東省稅務系統(tǒng)稅務規(guī)范性文件制定管理實施辦法修訂

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2022/11/14 17:37:54　字體：大小

國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于修訂《廣東省稅務系統(tǒng)稅務規(guī)范性文件制定管理實施辦法》的公告

為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步促進稅務機關(guān)依法行政，更好保護納稅人繳費人合法權(quán)益，根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，國家稅務總局令第50號、53號修正），國家稅務總局廣東省稅務局對《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范性文件制定管理實施辦法》作如下修訂：

一、將第一條修改為：“為貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于推進依法行政、建設(shè)法治政府的部署和要求，規(guī)范全省各級稅務機關(guān)稅務規(guī)范性文件制定和管理工作，促進稅務機關(guān)依法行政，保障稅務行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，國家稅務總局令第50號、第53號修正）、《廣東省行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》（粵府令第277號公布）等規(guī)定，結(jié)合全省稅務工作實際，制定本辦法。”

二、將第四條修改為：“制定稅務規(guī)范性文件，應當充分體現(xiàn)社會主義核心價值觀的內(nèi)容和要求，堅持科學、民主、公開、統(tǒng)一的原則，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。”

三、第四條增加一款：“制定稅務規(guī)范性文件涉及稅務執(zhí)法標準的，應當加強區(qū)域協(xié)同，推進區(qū)域稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一?！?/p>

四、將第二十五條修改為：“各級稅務機關(guān)從事納稅服務和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務部門、政策法規(guī)部門）負責對稅務規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

未經(jīng)納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查的稅務規(guī)范性文件，辦公室不予核稿,制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)?！?/p>

五、將第二十六條修改為：“起草部門應當就下列事項進行公平競爭審查：

（一）是否違反市場準入和退出標準；

（二）是否違反商品和要素自由流動標準；

（三）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營成本標準；

（四）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營行為標準；

（五）是否存在其他排除、限制競爭的情形。未經(jīng)公平競爭審查的稅務規(guī)范性文件送審稿，不得提交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。”

六、將第二十八條第一款修改為：“起草稅務規(guī)范性文件，起草部門應當深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務機關(guān)意見。起草與稅務行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見。”

七、將第三十條第一款修改為：“稅務規(guī)范性文件送審稿應當由起草部門負責人簽署后，依次送交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查?！?/p>

將第二款修改為：“送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務及其工作流程的，應當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務主管部門工作的，應當于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務部門和政策法規(guī)部門不予審查。”

八、增加一條，作為第三十二條：“納稅服務部門應當就下列事項進行權(quán)益性審核：

（一）是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務，主要涉及業(yè)務辦理環(huán)節(jié)、報送資料、管理事項等方面；

（二）是否存在泄露稅務行政相對人稅費保密信息風險。

對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務部門可以提出刪除或者修改的建議。

納稅服務部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見?！?/p>

九、增加一條，作為第三十三條：“納稅服務部門進行權(quán)益性審核,根據(jù)不同情況提出審核意見：

（一）認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過意見。

（二）認為送審稿減損稅務行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門?！?/p>

十、將第三十六條改為第三十八條，修改為：“除為了預防、應對和處置突發(fā)事件，或者執(zhí)行上級機關(guān)的緊急命令和決定需要立即制定實施稅務規(guī)范性文件外，政策法規(guī)部門和納稅服務部門審查時間一般分別不少于5個工作日，最長不超過10個工作日?！?/p>

十一、將第三十八條改為第四十條，修改為：“稅務機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務行政相對人權(quán)利義務的文件，起草部門應當將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實質(zhì)性變動的，起草部門應當重新送交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。

其他機關(guān)牽頭與稅務機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

十二、將第三十九條改為第四十一條，修改為：“送審稿經(jīng)納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查通過后，由起草部門提請局務會議或者局長辦公會議集體審議，重要規(guī)范性文件提請局黨委會審議?！?/p>

十三、將第四十二條改為第四十四條，第一款修改為：“制定機關(guān)的起草部門、納稅服務部門和政策法規(guī)部門應當及時跟蹤了解稅務規(guī)范性文件的施行情況?！?/p>

十四、將第四十五條改為第四十七條，第一款修改為：“制定機關(guān)向上一級稅務機關(guān)報送備案稅務規(guī)范性文件時，由上一級稅務機關(guān)政策法規(guī)部門和納稅服務部門會同業(yè)務主管部門共同審查。”

第二款修改為：“上一級稅務機關(guān)的政策法規(guī)部門具體負責稅務規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務部門負責督促整改和考核工作；納稅服務部門負責稅務規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務規(guī)范性文件審查工作，一般應在收到備案的稅務規(guī)范性文件后5個工作日內(nèi)向政策法規(guī)部門送交審查意見。”

十五、將第四十七條改為第四十九條，第一款修改為：“上一級稅務機關(guān)對報送備案的稅務規(guī)范性文件,應當就本辦法第三十二條、第三十四條、第三十六條所列事項進行審查。”

此外，對條文順序和個別文字作相應調(diào)整和修改。

本公告自2022年12月1日起施行。

《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范性文件制定管理實施辦法》根據(jù)本公告作相應修訂，重新公布。

特此公告。

國家稅務總局廣東省稅務局

2022年11月1日

廣東省稅務系統(tǒng)稅務規(guī)范性文件制定管理實施辦法

第一章總則

第一條為貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于推進依法行政、建設(shè)法治政府的部署和要求，規(guī)范全省各級稅務機關(guān)稅務規(guī)范性文件制定和管理工作，促進稅務機關(guān)依法行政，保障稅務行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，國家稅務總局令第50號、第53號修正）、《廣東省行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》（粵府令第277號公布）等規(guī)定，結(jié)合全省稅務工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅務規(guī)范性文件，是指縣以上稅務機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務行政相對人權(quán)利、義務，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復適用的文件。

稅務機關(guān)牽頭與其他單位聯(lián)合制定、使用稅務機關(guān)文號的稅務規(guī)范性文件適用本辦法。

第三條縣稅務機關(guān)制定稅務規(guī)范性文件，應當依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務機關(guān)稅務規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅務規(guī)范性文件的，應當提請上一級稅務機關(guān)制定。

各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。

第四條制定稅務規(guī)范性文件，應當充分體現(xiàn)社會主義核心價值觀的內(nèi)容和要求，堅持科學、民主、公開、統(tǒng)一的原則，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

制定稅務規(guī)范性文件涉及稅務執(zhí)法標準的，應當加強區(qū)域協(xié)同，推進區(qū)域稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一。

第五條國家稅務總局廣東省稅務局有序推進稅務規(guī)范性文件信息化建設(shè)，對稅務規(guī)范性文件各環(huán)節(jié)進行全過程信息化管理。

第二章稅務規(guī)范性文件的范圍和內(nèi)容

第六條制定稅務規(guī)范性文件，應當符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件的規(guī)定，不得超越本稅務機關(guān)的職權(quán)范圍。

第七條稅務規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務規(guī)范性文件設(shè)定的事項。

第八條沒有法律、法規(guī)或者國務院決定和命令依據(jù)的，稅務規(guī)范性文件不得作出減損稅務行政相對人合法權(quán)益或者增加其義務的規(guī)定，不得增加稅務機關(guān)權(quán)力或者減少稅務機關(guān)法定職責。

第九條有下列情形之一的，應當制定稅務規(guī)范性文件：

（一）在轉(zhuǎn)發(fā)上級文件時，提出的具體實施措施或者補充意見對稅務行政相對人的權(quán)利義務構(gòu)成影響，具有普遍約束力的；

（二）對下級稅務機關(guān)有關(guān)特定稅務行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅務規(guī)范性文件的請示所作的批復，需要普遍適用的；

（三）在上級文件規(guī)定的基礎(chǔ)上，以正式公文形式制發(fā)的各類工作規(guī)程、辦事流程、辦事指南等，進一步明確或者細化稅務行政相對人必須具備的條件、提交的材料、遵守的程序等事項，需要普遍適用的；

（四）其他對稅務行政相對人權(quán)利、義務構(gòu)成影響，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復適用的文件。

第十條制定的文件只包含下列內(nèi)容的，不納入稅務規(guī)范性文件管理：

（一）原文轉(zhuǎn)發(fā)上級機關(guān)制發(fā)的文件；

（二）不涉及稅務行政相對人權(quán)利義務的內(nèi)部具體工作制度、技術(shù)操作規(guī)程；

（三）針對具體對象的公告及行政處理、處罰決定；

（四）減免稅、行政許可等事項的核準、審批以及對具體事項的批復；

（五）公示辦事時間、地點、電話等事項的便民通告；

（六）僅對法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件中已有內(nèi)容進行摘錄或者匯編；

（七）宣傳、教育、監(jiān)察、人事、財務等文件；

（八）其他不納入稅務規(guī)范性文件管理的文件。

第三章制定規(guī)則

第十一條稅務規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

第十二條稅務規(guī)范性文件應當根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

第十三條制定稅務規(guī)范性文件，應當做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴密，語言規(guī)范、簡潔、準確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十四條稅務規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項、目的，章、節(jié)應當有標題，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述；款不編序號；項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述；目的序號用阿拉伯數(shù)字依次表述。

第十五條稅務規(guī)范性文件應當與本機關(guān)制定的其他稅務規(guī)范性文件銜接，擬被該文件廢止的文件名稱、文號以及條款應當明確列舉。

同一事項已有稅務規(guī)范性文件作出規(guī)定并不作改變的，原則上不應重復作出規(guī)定。

同一事項已由多個稅務規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草同類文件時，應當對有關(guān)文件進行歸并、整合。

第十六條稅務規(guī)范性文件不得含有國家秘密事項，不得在稅務規(guī)范性文件及其政策解讀中引用涉密文件和不予公開、依申請公開文件的內(nèi)容、標題及文號。

第十七條對于涉及稅務行政相對人權(quán)利、義務的內(nèi)容,應當由稅務規(guī)范性文件規(guī)定，不得僅在其政策解讀中表述。

第十八條上級稅務機關(guān)需要下級稅務機關(guān)對稅務規(guī)范性文件細化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務機關(guān)制定具體的實施辦法。

被授權(quán)稅務機關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機關(guān)。

第十九條稅務規(guī)范性文件由制定機關(guān)負責解釋。制定機關(guān)不得將稅務規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者下級稅務機關(guān)。

稅務規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機關(guān)應當及時作出解釋：

（一）稅務規(guī)范性文件的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；

（二）稅務規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級稅務機關(guān)在適用上級稅務機關(guān)制定的稅務規(guī)范性文件時認為存在本條第一款規(guī)定情形的，應當提請制定機關(guān)解釋。

第二十條稅務規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第二十一條稅務規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日后施行，并載明具體施行日期。

稅務規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機關(guān)決定配套實施的稅務規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制。

第二十二條稅務規(guī)范性文件除需要長期執(zhí)行的外，一般應當載明有效期。

上級規(guī)范性文件已載明有效期的，配套實施的稅務規(guī)范性文件有效期應與其保持一致；暫行、試行的稅務規(guī)范性文件有效期自施行之日起不超過3年。

第四章制定程序

第二十三條稅務規(guī)范性文件的制定程序主要包括：起草、征求意見、審查、決定、發(fā)布等環(huán)節(jié)。

第二十四條稅務規(guī)范性文件由制定機關(guān)業(yè)務主管部門負責起草。內(nèi)容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關(guān)負責人指定牽頭起草部門。

第二十五條各級稅務機關(guān)從事納稅服務和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務部門、政策法規(guī)部門）負責對稅務規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

未經(jīng)納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查的稅務規(guī)范性文件，辦公室不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)。

第二十六條起草部門應當就下列事項進行公平競爭審查：

（一）是否違反市場準入和退出標準；

（二）是否違反商品和要素自由流動標準；

（三）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營成本標準；

（四）是否違反影響生產(chǎn)經(jīng)營行為標準；

（五）是否存在其他排除、限制競爭的情形。

未經(jīng)公平競爭審查的稅務規(guī)范性文件送審稿，不得提交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。

第二十七條起草部門應當認真評估論證稅務規(guī)范性文件制發(fā)的必要性、可行性、合理性以及預期效果和可能產(chǎn)生的影響；對專業(yè)性、技術(shù)性較強的稅務規(guī)范性文件，可以組織相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜疫M行論證。

第二十八條起草稅務規(guī)范性文件，起草部門應當深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務機關(guān)意見。起草與稅務行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見。

稅務規(guī)范性文件內(nèi)容涉及其他單位的，應當充分征求其他單位意見。

第二十九條除依法需要保密的外，對涉及稅務行政相對人切身利益或者對其權(quán)利義務可能產(chǎn)生重大影響的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當在征求本單位內(nèi)部意見且無原則性分歧后，形成稅務規(guī)范性文件草案，在稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站向社會公開征求意見，公開征求意見的期限一般不少于30日。

起草部門除應當按照本條第一款規(guī)定征求公眾意見外，還可以采取召開座談會、論證會、聽證會和書面征求意見等形式征求公眾意見。

第三十條稅務規(guī)范性文件送審稿應當由起草部門負責人簽署后，依次送交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。

送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務及其工作流程的，應當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務主管部門工作的，應當于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務部門和政策法規(guī)部門不予審查。

第三十一條起草部門將送審稿送交審查時，應當一并提供下列材料：

（一）起草說明,包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對稅務行政相對人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評估情況、施行日期的說明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項；

（二）稅務規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺的背景、意義,文件內(nèi)容的重點、理解的難點、必要的舉例說明和落實的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅務規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會簽單位意見以及采納情況；

（五）公平競爭審查的相關(guān)材料；

（六）其他相關(guān)材料。

第三十二條納稅服務部門應當就下列事項進行權(quán)益性審核：

（二）是否存在泄露稅務行政相對人稅費保密信息風險。對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務部門可以提出刪除或者修改的建議。

納稅服務部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。

第三十三條納稅服務部門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：

（一）認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過意見。

（二）認為送審稿減損稅務行政相對人權(quán)益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。

第三十四條政策法規(guī)部門應當就下列事項進行合法性審核：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務規(guī)范性文件設(shè)定的事項；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機關(guān)制定的其他稅務規(guī)范性文件進行銜接。

對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。

第三十五條政策法規(guī)部門進行合法性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：

（一）認為送審稿沒有問題或者經(jīng)過協(xié)商達成一致意見的，提出審核通過意見；

（二）認為起草部門應當補充征求意見，或者對重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補充征求意見或者作出進一步說明；

（三）認為送審稿存在問題,經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見后，退回起草部門。

第三十六條政策法規(guī)部門應當根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則，依據(jù)以下內(nèi)容對送審稿進行合規(guī)性評估：

（一）最惠國待遇原則；

（二）國民待遇原則；

（三）透明度原則；

（四）有關(guān)補貼的規(guī)定；

（五）其他世界貿(mào)易組織規(guī)則。

第三十七條政策法規(guī)部門進行合規(guī)性評估，根據(jù)不同情況提出評估意見：

（一）認為送審稿符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的，提出無異議評估意見；

（二）認為送審稿可能引發(fā)國際貿(mào)易爭端的，向起草部門作出風險提示；

（三）認為送審稿不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則、必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端的，向起草部門作出風險提示,并提出修改的意見和理由。

第三十八條除為了預防、應對和處置突發(fā)事件，或者執(zhí)行上級機關(guān)的緊急命令和決定需要立即制定實施稅務規(guī)范性文件外，政策法規(guī)部門和納稅服務部門審查時間一般分別不少于5個工作日，最長不超過10個工作日。

第三十九條各級稅務機關(guān)應當探索建立專家協(xié)助審查機制，充分發(fā)揮法律顧問、公職律師和有關(guān)專家作用。

第四十條稅務機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務行政相對人權(quán)利義務的文件，起草部門應當將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實質(zhì)性變動的，起草部門應當重新送交納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查。其他機關(guān)牽頭與稅務機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條送審稿經(jīng)納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查通過后，由起草部門提請局務會議或者局長辦公會議集體審議，重要規(guī)范性文件提請局黨委會審議。

第四十二條送審稿經(jīng)審議通過，按公文處理程序報制定機關(guān)主要負責人或者其授權(quán)的負責人簽發(fā)。

第四十三條稅務規(guī)范性文件應當以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務機關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

制定機關(guān)應當自稅務規(guī)范性文件發(fā)布之日起5個工作日內(nèi)，在本級稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站刊登稅務規(guī)范性文件及其政策解讀。

稅務規(guī)范性文件制定機關(guān)所在地人民政府對公布載體有其他規(guī)定的，一并遵照執(zhí)行。

第四十四條制定機關(guān)的起草部門、納稅服務部門和政策法規(guī)部門應當及時跟蹤了解稅務規(guī)范性文件的施行情況。

對實施機關(guān)或者稅務行政相對人反映存在問題的稅務規(guī)范性文件，制定機關(guān)應當進行認真分析評估，并及時研究提出處理意見。

第五章備案審查

第四十五條稅務規(guī)范性文件應當備案審查，實行有件必備、有備必審、有錯必糾。

第四十六條稅務規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務機關(guān)報送備案，并抄送制定機關(guān)所在地本級人民政府。

向上一級稅務機關(guān)報送備案，應提交以下材料電子文本：

（一）稅務規(guī)范性文件備案報告表；

（二）稅務規(guī)范性文件；

（三）起草說明；

（四）稅務規(guī)范性文件解讀稿。

對未報送備案或者不按時報送備案的，上一級稅務機關(guān)應當要求制定機關(guān)限期報送；逾期仍不報送的，予以通報，并責令限期改正。

第四十七條制定機關(guān)向上一級稅務機關(guān)報送備案稅務規(guī)范性文件時，由上一級稅務機關(guān)政策法規(guī)部門和納稅服務部門會同業(yè)務主管部門共同審查。

上一級稅務機關(guān)的政策法規(guī)部門具體負責稅務規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務部門負責督促整改和考核工作；納稅服務部門負責稅務規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務規(guī)范性文件審查工作，一般應在收到備案的稅務規(guī)范性文件后5個工作日內(nèi)向政策法規(guī)部門送交審查意見。

第四十八條報送備案的稅務規(guī)范性文件資料齊全的，上一級稅務機關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機關(guān)在5個工作日內(nèi)補充報送。

第四十九條上一級稅務機關(guān)對報送備案的稅務規(guī)范性文件，應當就本辦法第三十二條、第三十四條、第三十六條所列事項進行審查。

上一級稅務機關(guān)對報送備案的稅務規(guī)范性文件進行審查時，可以征求相關(guān)部門意見；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機關(guān)提交情況說明或者補充材料。

第五十條上一級稅務機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報送備案的稅務規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補正的，應當通知制定機關(guān)在規(guī)定的時限內(nèi)糾正或者補正。

制定機關(guān)應當按期糾正或者補正，并于規(guī)定時限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報告上一級稅務機關(guān)。

第六章文件清理

第五十一條制定機關(guān)應當及時對稅務規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制。

清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

第五十二條日常清理由業(yè)務主管部門負責。業(yè)務主管部門應當根據(jù)立法變化以及稅務工作發(fā)展需要，對稅務規(guī)范性文件進行及時清理。

稅務規(guī)范性文件有效期屆滿前6個月內(nèi)，業(yè)務主管部門應當對稅務規(guī)范性文件進行評估，認為需要繼續(xù)執(zhí)行的，按照本辦法規(guī)定程序制發(fā)。

第五十三條有下列情形之一的，制定機關(guān)應當進行集中清理：

（一）上級機關(guān)部署的；