A公司委托B公司承運貨物，因資金周轉難，以庫存柴油抵B公司運費29.2萬余元，但未就該業(yè)務開具發(fā)票并確認收入。稅務機關據(jù)此向A公司追繳增值稅4.9萬余元。稅官提醒：實物抵債很常見，財會處理要熟練，嚴格遵守看法規(guī)，謹慎處理避風險。

案情概況：

A公司主要銷售粉煤灰及黃砂，公司經銷的黃砂系向C公司采購，黃砂運輸由B貨運公司承運，運費與B公司結算。與C公司的采購合同約定，黃砂采購運費全部由A公司承擔。2012年A公司出現(xiàn)資金周轉難，無法支付B公司運費。因此A公司以庫存的柴油交付給B公司，抵消運費。

經稽查員調查核實：2012年A公司賬上購買了柴油共計29.2萬元并結轉至主營業(yè)務成本，以上業(yè)務未開具發(fā)票，未確認收入。稅務機關據(jù)此認定A公司將柴油給B公司使用以抵償應付其運費的行為，違反了增值稅相關規(guī)定，按貨物銷售向該公司追繳增值稅4.9萬余元。

案情分析：

在上述業(yè)務中，A公司以柴油給B公司使用以抵償應付其黃砂運費的行為屬于通過實物換債的行為。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)在購進貨物時，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款少增值稅額，借記“物資采購”、“原材料”和“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等賬戶。在實物抵債時，應按發(fā)出貨物應計的銷售額和增值稅額，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”等賬戶，按收取或支付的差價款，借記或貸記“銀行存款”等賬戶，并結轉主營業(yè)務成本。由于本案中A公司以29.2萬余元的柴油抵消了29.2萬元的運費，所以企業(yè)所得稅為0，但需要繳納相關的增值稅4.9萬余元。

法規(guī)依據(jù)：

《增值稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益……

處理結果：

根據(jù)相關規(guī)定，稅務局對A公司做出追繳增值稅4.9萬余元的稅務處理決定。

稅官建議

實物抵債是一種常見的市場交易行為，企業(yè)財務人員應當充分了解實物抵債的會計處理和稅務處理相關規(guī)定，以避免產生稅收風險。