新用戶掃碼下載典型錯例：將傭金作為咨詢費
案例：自然人劉某為A公司介紹客戶，促成了A公司與B公司的交易。按照協(xié)議，A公司支付給劉某交易金額的10%作為業(yè)務(wù)咨詢費，劉某取得報酬并代開了咨詢服務(wù)發(fā)票。A公司取得發(fā)票后，作為咨詢費在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
一、政策依據(jù)
1.《民法典》第九百六十三條、九百六十四條
中介人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報酬。中介人未促成合同成立的，不得請求支付報酬；但是，可以按照約定請求委托人支付從事中介活動支出的必要費用。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）
除特殊行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算扣除限額，不超過限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
二、案例分析
依據(jù)財稅2016年36號文附件1的注釋，咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動。而傭金應(yīng)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。
1.本案中，自然人劉某為A公司介紹客戶，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，而不是咨詢服務(wù)。自然人劉某應(yīng)開具“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”發(fā)票，而不是“咨詢服務(wù)”發(fā)票。
2.傭金支付與是否促成交易密切相關(guān)，而咨詢費支付則沒有這方面的限制。A公司支出的報酬實質(zhì)上是介紹業(yè)務(wù)的中介費，應(yīng)按照財稅[2009]29號規(guī)定的手續(xù)費及傭金支出處理，將A公司與B公司的交易金額的5%作為扣除限額，超過部分，不得扣除。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
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