企業(yè)納稅信用評價的那些事你要了解！

納稅信用級別分類

2014年10月1日起實施的納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級：
A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；
B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；
C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;
D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
2018年4月1日起新設(shè)M級。
未發(fā)生失信行為的新設(shè)企業(yè)，和評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，納稅信用評級為M級。
新設(shè)企業(yè)在首次辦理涉稅事宜時，由稅務(wù)局完成本期的納稅信用評價；其他企業(yè)每年4月份確定上年度納稅信用評價。

不同納稅信用級別納稅人的涉稅待遇

1、A級納稅人
A級納稅人一次可領(lǐng)取3個月用量的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票根據(jù)需要領(lǐng)取；
連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；
2、B級納稅人
B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)；
3、M級納稅人
對M級納稅人，稅務(wù)機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
4、C級納稅人
C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理；
5、D級納稅人
公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；
加強出口退稅審核；
加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；
將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
直接評定為D級的納稅人，D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；對上年經(jīng)評分評定為D級的納稅，本年評價時直接扣減11分；
另外，還要提醒大家，納稅信用級別為C、D級別的納稅人有些稅收優(yōu)惠是不可以享受的，比如：
1、資源綜合利用增值稅即征即退
2、增值稅留抵退稅
3、殘疾人就業(yè)限額退還增值稅優(yōu)惠

納稅信用評價方式

納稅信用評價方式包括年度評價指標得分和直接判級方式。其中指標得分方式采取評價扣分確定納稅人最終評分：納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標齊全的，且最近三年度中任意一年有非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；最近三個年度都沒有非經(jīng)常性指標信息的，從90分起評。
非經(jīng)常性指標信息是指納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

信用評價指標

評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。其中稅務(wù)內(nèi)部信息包括：
1、涉稅申報信息
2、稅(費)款繳納信息
3、登記與賬簿信息
4、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息
5、.稅務(wù)稽查信息

納稅信用評價企業(yè)的范圍

已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。
為適用留抵退稅等稅收優(yōu)惠，個體工商戶可自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價。
2020年11月1日起，非獨立核算企業(yè)可自主決定是否參與納稅信用評價；查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，要參與納稅信用評價。
以下納稅人，不參加該年度的納稅信用評價：
1、納稅年度內(nèi)注銷的企業(yè)；
2、核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
3、因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
4、被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
5、已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

直接評定為D級的情形

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。
2、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。
5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。
8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。
9、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。
10、存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

納稅信用修復(fù)

納稅信用評價周期為1年。
納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評（核）申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核。
失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復(fù)申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得將原評定的D級修復(fù)為A級。符合特定條件的，納稅人可以進行修復(fù)：
1、納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。
2、未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。
3、納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
其中，非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。
納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。