建筑企業(yè)工程收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/05/17 17:53:42　字體：大小

　　【問題】

　　建筑企業(yè)根據(jù)完工進(jìn)度按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入，根據(jù)工程承包合同約定尚未到收款時(shí)間，比如2016年12月31日，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了工程收入1000萬元，但合同約定這1000萬元的工程款在2017年5月份支付，那么該收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

　　【答案】

　　建筑企業(yè)工程收入確認(rèn)時(shí)間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致是一種正?，F(xiàn)象，因?yàn)楦髯缘囊罁?jù)不一樣。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條規(guī)定，"增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。"因此，建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定時(shí)間，即2017年5月。

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