跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅預(yù)繳相關(guān)問題

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/02/24 10:33:50　字體：大小

　　【問題】

　　建筑企業(yè)設(shè)立跨省市地區(qū)項(xiàng)目部的，項(xiàng)目部在外地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在季度預(yù)繳時(shí)是否可以抵減項(xiàng)目部已預(yù)繳的企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

　　四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

　　因此，建筑企業(yè)設(shè)立跨省市地區(qū)項(xiàng)目部的，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在季度預(yù)繳時(shí)可以抵減項(xiàng)目部已預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

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