增值稅期末留抵退稅、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠等常見問題

A: 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）第十條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)從2019年4月1日開始計算已退還的增值稅即征即退稅款。

A: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人4月份銷售貨物放棄免征增值稅優(yōu)惠，開具增值稅專用發(fā)票時不能按1%征收率開具，應(yīng)按3%征收率開具。

A:依據(jù)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題》的通知（國稅函[2010]156號）的規(guī)定：“四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?！?/p>

A:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向來樣板間參觀的客戶贈送小禮品需要按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

A:《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號）規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

所以，2021年所得稅匯算時，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100-300萬元的部分仍適用財稅【2019】13號規(guī)定的“對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

A:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅[2015]144號）第一條規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)簽訂融資性售后回租合同計算繳納印花稅的計稅依據(jù)是售后融資租賃合同載明的租金總額。

A: 依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自然人發(fā)生的業(yè)務(wù)（跟不動產(chǎn)相關(guān)有特殊規(guī)定的除外），納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，可以適用免稅政策。