香港人員到內(nèi)地企業(yè)提供檢測服務(wù)內(nèi)地企業(yè)是否代扣代繳所得稅

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排文本并請做好執(zhí)行準備的通知》（國稅函〔2006〕884號）第七條規(guī)定：“一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該一方征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在另一方的常設(shè)機構(gòu)在該另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)在該另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限?！?nbsp;

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排文本并請做好執(zhí)行準備的通知》（國稅函〔2006〕884號）第五條規(guī)定：

“一、在本安排中，‘常設(shè)機構(gòu)’一語是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。 

二、‘常設(shè)機構(gòu)’一語特別包括：

 （一）管理場所； 

（二）分支機構(gòu)； 

（三）辦事處； 

（四）工廠； 

（五）作業(yè)場所； 

（六）礦場、油井或氣井、采石場或者其它開采自然資源的場所。

 三、‘常設(shè)機構(gòu)’一語還包括： 

（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)六個月以上的為限； 

（二）一方企業(yè)直接或者通過雇員或者雇用的其它人員，在另一方為同一個項目或者相關(guān)聯(lián)的項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限。 

四、雖有本條上述規(guī)定，‘常設(shè)機構(gòu)’一語應(yīng)認為不包括： 

（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施； 

（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存； 

（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存； 

（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集信息的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所； 

（五）專為本企業(yè)進行其它準備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所； 

（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所，但這種結(jié)合所產(chǎn)生的該固定營業(yè)場所的全部活動應(yīng)屬于準備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。 

五、雖有本條第一款和第二款的規(guī)定，當一個人（除適用第六款規(guī)定的獨立代理人以外）在一方代表另一方的企業(yè)進行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應(yīng)認為該企業(yè)在該一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。除非這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機構(gòu)。 

六、一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或者任何其它獨立代理人在另一方進行營業(yè)，不應(yīng)認為在該另一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代表該企業(yè)，不應(yīng)認為是本款所指的獨立代理人。 

七、一方居民公司，控制或被控制于另一方居民公司或者在該另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機構(gòu)），此項事實不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機構(gòu)。” 

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第11號）規(guī)定：“一、不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機構(gòu)，以及中外合作辦學(xué)項目中開展教育教學(xué)活動的場所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對方居民在中國的常設(shè)機構(gòu)。 常設(shè)機構(gòu)條款中關(guān)于勞務(wù)活動構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的表述為‘在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月’的，按照‘在任何十二個月中連續(xù)或累計超過183天 ’的表述執(zhí)行?！?nbsp;

四、根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十四條規(guī)定：“工程價款或勞務(wù)費的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達被指定方?！?nbsp;

因此，內(nèi)地企業(yè)應(yīng)按照上述規(guī)定判定香港企業(yè)是否在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，如構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，則應(yīng)為其代扣代繳企業(yè)所得稅。