如何代扣代繳境外公司稅款

　　問：香港一咨詢公司單獨與我公司簽訂合同，為我公司提供咨詢服務，我公司是否需要代扣代繳其營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

　　答：關(guān)于營業(yè)稅：（1）香港咨詢企業(yè)單獨與境內(nèi)客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在我國境內(nèi)的，應全額在我國申報繳納營業(yè)稅。（2）若其提供的服務同時發(fā)生在境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入，并就在我國境內(nèi)提供服務所取得的收入申報納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務中，凡以中國境內(nèi)客戶為服務對象的，其劃分為中國境內(nèi)業(yè)務收入，不應低于總收入的60％。（3）若境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢業(yè)務服務活動全部在境外進行的，其所取得收入在境外無需納稅。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅：對香港特區(qū)的企業(yè)在內(nèi)地從事咨詢業(yè)務的，根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于所得稅避免雙重征稅的安排》，香港企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員，在內(nèi)地為同一個項目或者相關(guān)聯(lián)的項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅在任何12個月中連續(xù)或累計超過6個月時，被視為在內(nèi)地設有常設機構(gòu)，需在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅；時間不足6個月的，則不視為在內(nèi)地設有常設機構(gòu)，無需在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅。若該香港企業(yè)符合上述規(guī)定需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的，你公司則應代扣代繳該香港企業(yè)的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，其中營業(yè)稅稅率為5％，企業(yè)所得稅稅率為15％。