房產(chǎn)預(yù)售期間申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額和會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致怎么辦

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/03/09 10:59:21　字體：大小

【問(wèn)題】

　　我們房開(kāi)企業(yè)在預(yù)售期間，給一個(gè)客戶(hù)全額開(kāi)具了9%的發(fā)票，申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額和會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致，是否會(huì)有問(wèn)題？

【答案】

依據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

依據(jù)新《收入》準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

貴司在預(yù)售期間，房產(chǎn)的控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是貴司全額開(kāi)具了9%的發(fā)票，在增值稅上需要申報(bào)納稅，這種情況下申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額和會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致，是正常的會(huì)稅差異，一般不會(huì)有問(wèn)題，具體需要跟主管稅局溝通確認(rèn)。

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