從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品后再次銷售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/06/28 17:39:00　字體：大小

　　【問題】

　　我公司從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品后再次直接對外銷售，取得小規(guī)模納稅人開具的1%的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

【答案】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，自2019年4月1日起納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率調(diào)整為9%。因此，您公司從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品后再次直接對外銷售，取得小規(guī)模納稅人開具的1%的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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