1. 一般納稅人不能適用暫停預繳增值稅政策
《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？答：不可以?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。2.自然人可以享受“適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅”政策2022年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。根據相關規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2022年4月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關代開免稅普通發(fā)票。3.僅是適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。按照《財政部?稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。因此，你公司出租與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2022年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2022年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應適用何種征收率？答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。5. 開具普通發(fā)票“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設備開具發(fā)票，2022年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2022年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應如何開具普通發(fā)票？答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。6.農產品抵扣：小規(guī)模納稅人需開具的3%征收率專票我公司是一家農產品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農產品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農產品，應取得何種發(fā)票？答：根據《財政部?稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農產品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。7. 如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業(yè)務都由本公司自己承攬和派送，同時還有部分其他快遞公司承攬的快遞業(yè)務，通過簽訂委托協(xié)議的方式委托我公司實際向居民派送，請問我公司上述兩種業(yè)務，如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策？答：《財政部?稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》（2022年第18號）規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。你公司直接接受居民個人委托并實際為其提供收派服務，付款方為居民個人的，可以按照18號公告的規(guī)定免征增值稅；你公司不直接接受居民個人委托，而是根據合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務，收派服務的收貨方為居民個人的，可以按照18號公告的規(guī)定免征增值稅。9.個獨是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠我公司為個人獨資企業(yè)，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？答：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。10.分支機構是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠我公司是分支機構，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。11.預繳、年度匯算清繳時都享受：固定資產按一定比例一次性扣除政策我公司是一家中小微企業(yè)，今年1月份購置了一臺單位價值700萬元的機器，可以在預繳時享受固定資產按一定比例一次性扣除政策嗎？答：可以?！敦斦?稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）適用于企業(yè)2022年1月1日至12月31日新購置的設備、器具。你公司在今年1月份購置了單位價值700萬元的機器，雖然你公司這臺機器購置時間是今年1月份，在財稅2022年第12號公告發(fā)布之前，但根據該公告規(guī)定，也可以在2022年預繳申報、年度匯算清繳時享受。11.可以不選擇享受固定資產按一定比例一次性扣除的政策我公司符合中小微企業(yè)條件，2022年2月份購置了一臺單位價值550萬元的生產設備，可以不選擇享受固定資產按一定比例一次性扣除的政策嗎？答：可以。享受一次性稅前扣除政策是納稅人的一項權利，企業(yè)可以根據自身情況自愿選擇是否享受此項政策。需要說明，目前中小微企業(yè)按一定比例一次性扣除政策僅適用于2022年新購置的設備、器具，對于2022年新購置設備器具擬享受此項優(yōu)惠的企業(yè)，建議抓緊時間及時適用政策，充分享受政策紅利。我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產總額指標是否包括分支機構的相應部分？答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產總額等指標，即企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。答：可以。無論嬰幼兒在國內還是國外出生，其父母都可以享受扣除。13.享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的起算時間是什么？答：從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項專項附加扣除政策。14.有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎？答：可以。有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。15.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要發(fā)票嗎？答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報相關信息即可享受政策。相關信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學證明等）及號碼、本人扣除比例等。
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