如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額，可否申請全額退稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/11/25 14:58:50　字體：大小

　　【問題】

　　房開企業(yè)在預(yù)售階段按3%預(yù)繳增值稅，在后期納稅義務(wù)發(fā)生時申報銷項稅額，如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額，公司又沒有新的開發(fā)項目，多預(yù)繳的增值稅是否可以申請全額退稅？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十四條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

因此，按照現(xiàn)行的規(guī)定，無法實現(xiàn)退還預(yù)交的增值稅，具體建議跟主管稅務(wù)局溝通。

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