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資源回收企業(yè)“反向開票”政策問答

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/10/30 13:52:25 字體:

問:何為“反向開票”?

答:自然人(銷售方)報廢產(chǎn)品向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,符合條件的資源回收企業(yè)(購買方)可以向出售者開具發(fā)票(以下稱“反向開票”)。

出售者,是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月(指自然月,下同)“反向開票”累計銷售額不超過500萬元(不含增值稅,下同)的自然人。

問:誰可以“反向開票”?

答: 實行“反向開票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個體工商戶,下同),應(yīng)當(dāng)符合以下三項條件之一,且實際從事資源回收業(yè)務(wù):

1、從事危險廢物收集的,應(yīng)當(dāng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求,取得危險廢物經(jīng)營許可證;

2、從事報廢機(jī)動車回收的,應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機(jī)動車回收管理辦法要求,取得報廢機(jī)動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書;

3、除危險廢物、報廢機(jī)動車外,其他資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求,進(jìn)行經(jīng)營主體登記,并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

問:可以開具什么類型的發(fā)票?

答:資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的,可以反向開具普通發(fā)票,不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的,可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,增值稅計稅方法發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)申請對“反向開票”的票種進(jìn)行調(diào)整。

問:一般納稅人向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,資源回收企業(yè)可以反向開票嗎?

答:出售者必須是個人,資源回收企業(yè)才可以反向開票。

問:個人可以一直不辦理經(jīng)營主體登記嗎?

答:自然人銷售報廢產(chǎn)品連續(xù)12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的,資源回收企業(yè)不得再向其“反向開票”。資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)持續(xù)從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營主體登記,按照規(guī)定自行開具發(fā)票。

問:資源回收企業(yè)開具的“反向發(fā)票”可以抵扣嗎?

答:資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。

問:發(fā)票開錯了怎么辦?

答:資源回收企業(yè)“反向開票”后,發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的,由資源回收企業(yè)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》時,應(yīng)當(dāng)填寫對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,紅字發(fā)票需與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)。

問:開具發(fā)票后,附加稅怎么辦?

答:資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個人所得稅的申報事項,于次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《代辦稅費(fèi)報告表》和《代辦稅費(fèi)明細(xì)報告表》,并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。

問:資源回收企業(yè)未及時繳納或少繳出售者應(yīng)繳納的稅費(fèi)會有什么影響?

答:未按規(guī)定期限繳納代辦稅費(fèi)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其“反向開票”資格,并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費(fèi)、滯納金。

問:如果出售者不同意“反向開票”,可以去稅務(wù)局申請代開發(fā)票嗎?

答:資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開票”時,應(yīng)當(dāng)就“反向開票”和代辦稅費(fèi)事項征得該出售者同意,并保留相關(guān)證明材料。該出售者不同意的,資源回收企業(yè)不得向其“反向開票”,出售者可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

問:出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策有哪些?

答:可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整,按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,侵權(quán)必究!

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