個體工商戶的增值稅核定額未超10萬，發(fā)票超過10萬如何申報(bào)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/11/06 13:59:33　字體：大小

　　【問題】

　　個體工商戶的增值稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額為2.9萬，本月開具11萬的發(fā)票，申報(bào)時是按11+2.9萬申報(bào)嗎？

【答案】

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第十二條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

根據(jù)上述規(guī)定，如果個體工商戶的銷售額低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，按定額申報(bào)增值稅，如為小規(guī)模納稅人其月度銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元，可享受免征增值稅的優(yōu)惠；如果個體工商戶的銷售額高于定額，按實(shí)際銷售額申報(bào)繳納增值稅，即按11萬申報(bào)繳納增值稅。

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