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研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例如何計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/08/14 18:04:45 字體:

  【問(wèn)題】

  財(cái)稅[2018]55號(hào)規(guī)定:“接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%”,是每一年的比例不低于20%還是2年的合計(jì)比例不低于20%?

【答案】

 依據(jù)關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀:二是明確研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例,指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一個(gè)納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比的計(jì)算方法,一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門(mén)檻,使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。比如,某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè),假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定,初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,成本費(fèi)用1000萬(wàn)元,2018年研發(fā)費(fèi)用占比10%,低于20%;2019年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元,成本費(fèi)用1000萬(wàn)元,2019年研發(fā)費(fèi)用占比50%,高于20%。如要求投資當(dāng)年及下一年分別滿足研發(fā)費(fèi)用占比高于20%的條件,則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。但按照《公告》明確的口徑,投資當(dāng)年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用平均占比為30%((100+500)/(1000+1000)),該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。

所以,是2年的合計(jì)比例不低于20%。

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