可否以工程款扣除分包款后的余額計算項目預繳的增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/03/15 15:08:22　字體：大小

　　【問題】

　　建筑企業(yè)異地承攬建筑業(yè)務計算預繳的增值稅時，A工程項目工程完工取得工程款時因A工程項目的分包方還未給開具開票，但取得了B工程項目的分包發(fā)票，可以A工程項目的工程款扣除B工程項目的分包款后的余額計算A工程項目預繳的增值稅嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條規(guī)定，納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

第六條納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，建筑企業(yè)異地承攬建筑業(yè)務計算預繳的增值稅時，只能是A工程項目的工程款扣除A工程項目的分包款后的余額計算A工程項目預繳的增值稅。

成為會員可享受以下服務：
1.答疑全天候　　　　2.團隊人員成長基金　　　　3.會員資料　　　　4.會員期刊
　　5.定制內訓　　　　　6.財稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡課程暢聽 立即成為會員>>

更多會員內容，請查看>>

【我要糾錯】責任編輯：qzz

實務指南

近期熱搜

咨詢顧問加入會員

掃碼找組織