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上海國稅明確本市建筑業(yè)營改增試點若干事項

來源: 上海國稅 編輯: 2016/05/03 10:40:10 字體:

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,自2016年5月1日起,對建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營改增工作的平穩(wěn)推進(jìn),規(guī)范操作,統(tǒng)一政策,實現(xiàn)營業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過渡,結(jié)合本市實際情況,現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下:

一、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅,營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

二、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。

三、對于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前,總包方應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務(wù)項目,總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報期(所屬期4月份)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代扣代繳憑證,并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具完稅分割單。分包方(含轉(zhuǎn)包方,下同)收到代扣代繳憑證或者分割單后,應(yīng)于2016年12月的納稅申報期(所屬期11月份)前將該憑證對應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡易計稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額(含稅)中減除。

總包方對其自身提供的建筑服務(wù)部分,應(yīng)在2016年5月的納稅申報期(所屬期4月份)內(nèi)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

總包方和分包方對已繳納營業(yè)稅的工程款,無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對上述已由總包方代扣代繳營業(yè)稅的工程款項,分包方2016年4月30日前尚未開具發(fā)票需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具(含代開)增值稅普通發(fā)票,但不得開具增值稅專用發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

四、老項目備案

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),選擇簡易計稅方法的,應(yīng)在2016年5月30日前填報《營改增老項目備案登記表》(見附件1)并提供相關(guān)材料,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案。對工程項目或合同較多的,可以采用清單(樣式詳見附件2)的形式進(jìn)行備案。

分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《營改增老項目備案申請表》,對分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項目備案。

特此公告。

附件:

1.營改增老項目備案登記表

2.營改增老項目備案登記匯總表(建筑業(yè))

上海市國家稅務(wù)局
2016年4月30日

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