代扣代繳個人所得稅的申報憑證可否作為稅前扣除憑證

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/08 14:01:14　字體：大小

　　【問題】

　　個人為企業(yè)提供零星勞務(wù)業(yè)務(wù)，公司支付勞務(wù)費(fèi)，是否可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱‘應(yīng)稅項目’）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。”

　　因此，個人為企業(yè)提供小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)不可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。應(yīng)該以對方出具的收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

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