企業(yè)丟失固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按原值還是按凈值計(jì)算轉(zhuǎn)出

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/06/21 10:32:10　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)丟失固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按原值還是按凈值計(jì)算轉(zhuǎn)出？

　　【答案】

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)丟失固定資產(chǎn)屬于非正常損失，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

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