計入固定資產(chǎn)的設(shè)備丟失,其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按原值轉(zhuǎn)出嗎
企業(yè)丟失的計入固定資產(chǎn)的設(shè)備,其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按原值轉(zhuǎn)出還是按凈值轉(zhuǎn)出?
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件:1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)
第三十一條 已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件:2. 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第二條、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策
8.按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計算可以抵扣的進(jìn)項稅額:
可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
因此,企業(yè)丟失的計入固定資產(chǎn)的設(shè)備,應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值×適用稅率計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計準(zhǔn)則 |